试论贸易银行现行财务分析的改进务管理毕业(2)
2016-04-14 01:06
导读：2、盈利性指标体系中，资本利润率是由银行当年的净收益与资本总额相比得到的，其中资本总额即是核心资本、附属资本之和再扣除某些项目。但我国对
2、盈利性指标体系中，资本利润率是由银行当年的净收益与资本总额相比得到的，其中资本总额即是核心资本、附属资本之和再扣除某些项目。但我国对银行资本的定义及范围的界定还不够明确、细致；另外对资本各组成项目的、涵盖面的规定与国际标准——巴塞尔协议比较，也有较大差异。这些都必然会影响到在实践中运用该比率分析银行盈利能力大小的效能。
3、安全性指标体系中，资本充足率是衡量银行以自有资本抵御经营风险能力的最关键性指标，也是央行实施金融监管的焦点所在。该比率能否如实反映银行运营情况，取决于两方面因素：一方面有赖于财务制度和审计制度的健全，避免用帐面处理的技巧瞒天过海，如附属资本的范围可能被不公道地扩大，特定资产的回类对计算出来作为分母的风险资产总价值又有很大影响；另一方面若银行和企业的关系未理顺，银行不具备独立于企业的地位，反而有这样那样的密切联系，就可能会使外在表现出来的资本充足率比真实比率来得更高，如坏帐冲销题目未及时得以解决，坏帐损失又未及时用自有资本补偿，就会导致有“水分”的资本充足率的形成。这一指标的缺陷包括它可能迫使银行以资本为经营目标，追求高回报并向非信贷业务转移，而资产的多样化会进一步加大计算和报告资本水平的难度。此外，以信用风险为主的该比率缺乏弹性，不能代替充分信息的市场判定，不能避免道德危害、银行危机和系统性风险，还会抑制银行投资。
贷款质量指标包括逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款分别占贷款总额的比重这样一系列比率，计算了解这些比率能保持对各类非正常贷款的动态监控，从而灵活采取各异的贷款治理方式。对非正常贷款的正确划分是一项较复杂的工作，我国鉴戒国际经验，引进国际上通行的五级贷款新分类法。但实践显示该方法在我国贸易银行推广的时机远未成熟，“一逾二呆”的旧分类法仍有很大的“市场”，这使得对贷款质量的分析失往了的基础，新方法的上风更无法有效发挥出来。
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二、贸易银行现行财务的对策及值得留意的
（一）贸易银行现行财务分析的对策。
1、鉴戒吸收国际上在财务报表体系改革方面的最新成果，尤其致力于能充分容纳银行特殊业务信息的、具有银行业特色的、符合国情的贸易银行财务报表体系的建立。尽快解决诸如有无必要编制银行现金流量表及在明确有必要编制的条件下，应设计什么样的特殊格式、项目，使之能真正有利于揭示出银行现金流量方面的有用信息等等重大题目。
2、要确保银行信息的真实、可靠，可通过三大途径来实现：其一，加大央行现场检查、非现场检查等监管措施的力度；其二，条件较好的银行还可聘请注册会计师进行财务报表审计；其三，利用会计准则的权威性来约束贸易银行的会计行为，就必须加快会计准则中有关银行特殊业务准则及财务报表准则的出台。
3、建立全面分析和专题分析相结合的财务分析制度，力求做到每月一次扼要分析，每季度一次具体分析，每半年、年度一次全面分析，出现重大题目时再作专题分析。各分行的财务分析应在基层行财务分析的基础上进行，总行又基于分行财务分析的结果进行全行分析，如此建立起一套完整的财务分析制度。只要将之贯彻落实，就一定能收到较理想的效果。可见，财务分析制度的执行者——人的作用不容忽视，所以在制度建设的同时，还应着手加强对银行财务分析职员的专业
培训和职业，注重进步他们的业务素质和相关水平。
4、在现有银行财务分析指标体系中加进评价表外业务的风险性、活动性、效益性的系列指标。比如，用“表外业务金额／银行资本总额”再与一定标准比较，就可以衡量表外业务的风险程度；又如我们可设计指标来反映表外业务对银行资产活动性的；再如，在资本充足率时，对表外业务也应予以考虑，即应制定出表外业务风险资产额的计算，使之成为银行加权风险资产的一个组成部分。总之，要始终对银行表外业务蕴涵的高风险保持高度警惕，通过跟踪监测，防患于未然，以利于银行的长远安全与持续运作。
