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试论贸易银行现行财务分析的改进务管理毕业

2016-04-14 01:06 财务作为财务治理的一项重要，被广泛运用于各类企业的日常治理之中。贸易银行是经营货币资金的特殊企业，其财务分析的实质在于利用财务、财务预算和综合信贷计划执行情况的信息，对银行工作的实绩或经营状况进行与评价。从我国贸易银行财务分析的实践来看，存在的还较多，且一定程度上已成为财务分析效能进一步发挥的桎梏。本文试图通过对贸易银行现行财务分析缺陷与弊真个剖析，提出相关的解决对策及值得留意的某些题目。

　　一、贸易银行现行财务分析的局限性表现

　　（一）贸易银行财务报表信息质量的局限性。第一，现行财务报表只能提供过往的、某一特定时期内的货币化信息，而与报表使用者对未来的、可预见性的、相关程度更高的全面信息的需求相距甚远；第二，缺乏对有银行业特色的财务报表体系的深进，而简单套用了一般企业财务报表体系的形式，以至难以充分反映贸易银行特殊业务的具体情况；第三，贸易银行财务报表的真实性可能因受到银行内部各种动机的支配而被人为地降低乃至破坏。

　　（二）贸易银行进行比率分析的局限性。第一，比率值要与某一标准比较方有意义，但这样的尽对标准受到样本数目、方法及异常情况的，几乎不存在；第二，某些比率反映的是银行在特定时点上的财务状况，却无法揭示会计年度其他时点上的财务状况，这有时会引起误解，比如资产活动性比率高，仅表示银行资产在会计报表日的活动性较强，并不能就得出该年度银行资产的活动性强，活动风险小的结论；第三，不同的比率有时会发出互相矛盾的信息，给正确评价银行财务状况带来一定难度。比如某银行的利差率高于同业均匀水平，其资产利润率却低于同业均匀水平，此时便难以判定银行盈利能力的强弱，而需结合其他信息综合考虑；第四，比率分析在进行银行同业的横向比较时，会受到不同银行采用不同会计方法的干扰和影响，而同一银行进行纵向比较的可比性又会因银行在不同期间所选择的会计方法的变更而相应减弱。

　　（三）贸易银行财务分析职员素质的局限性。贸易银行的财务分析职员应具备一定的财务水平、较强的数据处理能力和逻辑思维能力，总之对职员的素质要求颇高。从我国的实际情况来看，贸易银行财务分析职员间隔上述条件尚有较大差距，这就导致财务分析过程中出现众多的行为性缺陷。

　　（四）贸易银行表外业务分析的局限性。近年来，随着业务的不断创新，我国贸易银行也开始涉猎表外业务，加代理业务、信托与咨询业务、贷款承诺及衍生金融商品交易等。在现行的会算帐务处理程序下，表外业务未被纳进资产负债表中，仅以报表附注的形式予以注明，贸易银行财务分析的庞大指标体系中也普遍缺乏对银行表外业务的考核分析指标。由于表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性高的特点，贸易银行现行财务分析不对其进行多方面的风险分析，将很难适应表外业务快速的趋势下防范潜躲着的巨大风险的需要。

　　（五）贸易银行财务分析指标体系的局限性。

　　1、活动性指标体系中，存贷款比例指标的分子、分母分别为银行的各项贷款之和与各项存款之和，存贷比率越高预示着银行的活动性越差，由于这表明相对于稳定的资金来源而言，银行占用在贷款上的资金越多，活动性当然越差。相反，该比率越低，则表示银行还有额外的活动性，由于银行还能用稳定的存款来源发放新贷款。过高或过低的存贷比率对银行都是不可取的，只有适中的存贷比率才表示银行对资金来源与运用间的安排适当，较好地兼顾了活动性与盈利性。这项指标的主要缺陷在于它忽视了存款、贷款各自内部结构的差异，只是简单地将贷款总额与存款总额相比，这就有“一刀切”之嫌。

　　此外，资产活动性比率为银行活动性资产与活动性负债之比。这一比率越高，表示银行的短期偿债能力越强。题目在于银行的某些活动性资产并不一定能在短期内（通常指一个月）变现，比如应在一个月内到期的贷款未能如期收回，就使得银行的活动性被虚增。这显然将降低利用该比率衡量银行活动性强弱的可靠程度，甚至会使信息使用者对银行活动性的真实状况产生一定程度的误解。