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建立健全医院内部控制制度的措施务管理毕业

2016-07-11 01:14 摘　要：本文指出医院内部控制制度在执行过程中存在的主要题目，指出建立健全内部控制制度需要解决的一些难点。并结合本院的实际情况，提出自己的一些见解。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善，更加公道、有效地适应新环境的医院会计内控体系。　　关键词：内控制度；监视机制；科学治理　　内部控制是医院治理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支正当、会计资料真实、实现经营目标、进步经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。　　一、医院内部会计控制存在的主要题目　　（一）单位内控环境松懈，治理者熟悉不足　　目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型治理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的治理制度和科学的治理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中碰到具体题目，以夸大灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失往了应有的严厉性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操纵起来有一定的难度。这主要是单位治理者对内部控制熟悉不足，以及组织机构和职员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成单位经济损失。　　（二）运行本钱增加，制约了内控制度的发展　　内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行本钱。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就轻易达到，但也增加了运行本钱。正由于如此，单位领导往往不愿意投进很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。反之，某些单位为了追求少投进、低本钱，减少内部控制系统设置的环节，这样固然降低了单位本钱，但有可能给单位造成更大的损失。　　（三）职员素质不高，制度更新滞后　　内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计职员的水平以及执行职员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计职员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计证，会计职员综合素质偏低，还有单位会计职员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责操纵意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新题目，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的治理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。　　（四）缺少评价、监视机制　　目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监视和评价机制没有很好的建立，缺乏同一的标准和体系，致使检查监视和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监视，缺乏部分之间、岗位之间的相互制衡。然而在实际工作中，还有个别单位没有将不相容职务相互分离，记账职员、保管职员、经济任务决策职员及经办职员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监视机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。 　　二、完善医院内部控制制度的主要措施　　（一）改善单位内部环境，建立健全内控制度　　首先，单位领导要改变家长制治理模式，重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作职员，层层把关，对不公道的开支果断杜尽。5000元以下的开支，由主管院长和财务科长审批签字，5000元以上的开支，由院长签字后报销，对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购职员同一购买，以杜尽浪费资源。其次，加强内部控制制度的执行，会计职员业务技能和职业素养方面的培训，及时更新知识，进步操纵能力，应安排会计职员经常参加专业知识培训，通过学习，与兄弟单位交流，使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制制度献计献策，使其发挥应有的作用。最后，各职能部分授权一定要明确，因岗设人，责任到位，由于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此，应设置专人，对逐日的挂号、门诊、住院收进逐一汇总，逐一核对，以防止挪用***、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计机构的权威性和监视作用，定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价，授予审计部分一定权力，对工程预算、结算进行审核，签留意见，以促进内控制度建立一个好的环境，为改进内控制度提供建设性意见，以防其形同虚设。　　（二）对内部控制制度要进行有效的评价　　单位内部控制制度的评价，主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监视机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合本钱效益原则，假如控制措施所带来的效益大于实在施本钱，可以为该措施是可行的，但要留意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。　　建立健全的内部控制制度，只能说是为单位内部控制工作的全面开展提供了一个基本框架，但制度执行的效率和效果都有赖于执行的部分及职员。在实际工作中，一是要严把用人关，对总会计师、财务科长及财务职员的选拔，确保重要岗位职员的素质要求。二是多层次、全方位地加强会计职员的岗位培训，切实进步会计职员的政治素质和业务素质。三是加强职业道德教育，培养会计职员敬业爱岗精神，在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制。四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度，以便达到相互牵制、相互监视。只有确立全员全过程的内部控制意识，使每个职工都能自觉对照内部控制制度的要求来规范和修正自己的行为，才能有效保障单位内部的控制制度得到切实的贯彻，从而达到预期的目标。　　（三）建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监视作用　　单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监视权。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监视作用，我院的审计部分成立8年来，已制定出一整套的内部监视制度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行治理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的正当性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监视作用，使内部控制和内部监视达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监视在日常工作全过程的控制作用。同时我们要保护审计职员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料正当、真实、完整，对那些违反《中华人民共和国审计法》确当事人、责任人，应当做到有法必依、执法必严、违法必究，对不坚持原则、玩忽职守的审计职员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、正确性。　　总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的治理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。