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企业应收账款治理研究务管理毕业论文

2016-08-27 01:01 摘　要：随着的不断，的安全持续的发展显得尤为重要。在，有很多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷进财务危机。为此，对企业应收账款的治理已迫在眉睫。文章将从国内外应收账款的研究状况、应收账款对企业经营治理的意义以及应收账款的治理办法等方面对应收账款加以阐述。 　　一、国内外应收账款的研究状况　　应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流进企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的是非，对企业经营效果来说较大，历来令企业治理者感到棘手，难于操纵。应收账款的治理与的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用治理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的。在国外，西方国家比较流行的应收账款治理是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用治理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款治理意识比较淡漠，治理方式比较单一，尽大多数企业仍没有建立起完善的信用治理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的治理模式。今后，随着我国进进世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。　　二、应收账款治理形成的原因　　根占有关部分调查，我国企业应收账款占活动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来回纳：　　1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。　　2.企业自身的。从主观上我国企业治理者普遍只重销售而忽视包括应收账款治理在内的内部治理，而客观上他们对于应收账款治理无论是经验还是都十分缺乏。　　3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行具体的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。　　4.贸易竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种贸易信用。　　5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，由于货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。　　三、应收账款治理方法　　应收账款是企业营运资金治理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的治理显得非常重要。应收账款治理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面进手。企业应设立专门的信用治理部分，并与销售、财务部分对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部分进行监视治理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行追讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。　　应收账款治理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。　　1.建立专门的信用治理机构，对赊销进行治理。传统的组织结构，一般以财务部分担当信用治理的主要角色进行赊销治理，这已不能适应完善企业信用治理的需要。企业信用风险治理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部分或组织才能完成。企业对赊销的信用治理需要专业职员大量的调查、和专业化的治理和控制，因此设立企业独立的信用治理职能部分是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用治理部分，一种是财务总监领导下的信用治理部分，另一种是销售总监领导下的信用治理部分。两种方式各有利弊，适应于不同的企业治理体制。信用治理部分要取得财务和销售部分支持，并在赊销治理中起到主导作用。　　2.建立客户动态资源治理系统。专门的信用治理部分必须对客户进行风险治理，其目的是防患于未然。动态监视客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态治理，这就是客户的动态资源治理。假如企业对这项工作没有足够的人力也可委托征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部分业务员把握的客户资料、治理职员的实地考察、客户的其他供给商调查的情况、数据和其他公然的信息渠道。调查的主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的记录，客户的规模、财务状况、远景、行业的风险程度等等。　　3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。　　（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售治理部分应根据信用部分客户动态治理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用治理部分的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部分决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部分应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用治理部分，更新客户动态资源系统。　　（2）财务部分对应收账款的分析治理。财务部分应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用治理部分，这是内控制度的重要环节。财务部分应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交治理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的，以便确定坏账处理、当前赊销策略。　　（3）信用部分和销售部分进行应收账款跟踪治理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监视，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部分和销售部分要互相配合，分清各安闲跟踪服务中的职责，达到相互监视相互促进，进步应收账款回收率，促进企业销售的目的。　　（4）发挥内部审计的监视作用。内部审计在应收账款治理中的监视作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的公道性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。