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浅谈电子商务税收征管(2)

2014-12-10 01:46
　　比特税
　　1994年，加拿大税收专家Arthur Cordell提出“比特税”的方案，后经荷兰Lue Soete教授加以完善并向欧盟提出。其意即对信息传输的每一数字单位征税，包括对增值的数据交易，如数据收集、通话、图像或声音传输等的征税，否则数以万计的政府财源在国际网络中白白地流失。这种税根据电脑网络中流通讯息的比特量征收，它的缺点是不能区分在线交易和数字通讯，不加区别地征税。一旦征收比特税，对数字通讯事业无疑是沉重的打击，必将给电子商务的发展带来负面影响。这一方案遭到美国和欧洲的反对，使得比特税的提案就此搁浅。如能很好地区分不同的比特流，这将是一个非常优秀的征税方案。
　　中性税收
　　为了促进“全球电子商务”的发展，既要防止偷税漏税又要保护产业的健康发展，各国政府也未坐视手中大笔税款的流失。电子商务应与传统贸易享受同等税收待遇，不应再对电子商务制定新的或带歧视性的税种。各国政府要通力合作，对电子商务实行公道、适当、集中的税收政策。这是目前世界各国能普遍接受的所谓“中性税收”观点。但它对无形商品的税收征管很难监控，但也需征税。我国现目前主要实行此税收政策，与传统贸易一样由卖方纳税，当然其正版图书售价打不到3折了。
　　
　　亟待解决的题目
　　
　　采用电子商务方式进行交易，其交易的很多事宜及用度的支付都可由网络完成，甚至有些交易的产品可直接在网上传输，使关税的征收变得非常困难，如同电子商务影响全球企业经营方式一样，网络贸易、无形商品的大量增加，税源结构的变化，监控难度的增加，给原有的税收政策、措施、治理方式带来了新的题目与挑战。如有形产品交易和服务交易在处理上难以区分，传统税收和课征方式的功能弱化，交易地点难以确定，税收部分难以全面地、正确地获得有关交易信息和交易文件，Internet用户所在国按什么标准对Internet用户征税，“常设机构”概念难以确定，国际税收管辖权的冲突，对于跨国公司的征税等题目，如不能很好解决，将直接影响到电子商务发展和Internet推广，甚至一国财政。据联合国贸发会议守旧猜测，2003年，电子商务将占世界贸易总额的10%-25%，这种国际互联网上的贸易给税收提出了新课题，商务、劳务的有形转为无形，“公司只要移动一台电脑再联进互联网就可改变营业地点”，使按交易发生地课税变得复杂和困难。
　　税务信息化和电子政务工程
　　
　　面对国际信息化大潮，20世纪90年代我国实施了“三金工程”、金税工程，1997年8月首届中国电子商务研讨会，1998年4月上海国际电子商务论坛，1998年6月第二届中国电子商务应用与市场研讨会，1999年“政府上网年”，同年3月举行了第三届中国电子商务研讨会等一系列活动，掀起我国电子商务的***。1998年11月18日，***主席在吉隆坡举行的亚太地区经济合作组织领导人非正式会议上指出，电子商务代表未来贸易方式的发展方向，其应用和推广将给各成员国带来更多的贸易机会。***主席还指出：“在发展电子商务方面，我们不仅要重视私营、工商部分的推动作用，同时也应加强政府部分对电子商务的宏观规划和指导，并为电子商务的发展提供良好的法律法规环境。”***明确表示中国政府对电子商务的发展积极支持、热情扶植，并对工商、税务等职能部分提出更高的要求。指出：“在现代化科技日益发展的情况下，税收征管必须积极采用现代化的科技手段，以进步税收征管的质量和水平。”应该说，对于一个实行对外开放的发展中国家，实施税务治理信息化、开展电子政务工程，已不是一种“原则”，而是一个不得不接受的事实。在1998年国务院机构改革中，国家已确定***作为我国信息产业主管部分，并且已将“推进国民经济和社会服务信息化”明确写进了***的职责。
　　随着这种趋势的发展，假如作为为国聚财，实施宏观调控的税务部分仍抱残守缺，不及时推进信息化，就无法与国际接轨，无法实现税务治理的现代化，甚至无法开展税收征管。这其中最典型的是政府与企业之间的数据传输。例如，工商治理部分需对下属各类企业的经营活动进行治理，就必须参与到电子商务的过程中。一方面，由于被治理对象已经集成到电子商务中往了，业务过程变成完全无纸化，治理部分无法像从前一样通过纸面单据来监视企业活动，必须加进到企业的现有贸易活动中，才能完成相关工作；另一方面，治理者加进电子商务可以及时正确地获得企业信息，更严密地监视企业活动，并可以采用相应的技术手段执法，从而加大执法力度，进步政府威信。税务治理信息化的上风在于通过信息技术实现部分的治理与服务职能，通过税务网络系统，在家里或办公室，纳税人就能办理一般涉税事务，如申报、缴税等，也可查询税收信息和了解税收政策，从而有效进步税收工作透明度，促使税收工作高效、规范、互动和廉洁，降低税收运作本钱与监视本钱，加速社会信息化进程，使纳税人得到方便、快捷的服务，使社会资源得到公道配置和优化。