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农村税费改革的成效与政策选择(1)

2013-06-01 01:32

12 月 19 日 召开的全国财政工作会议上，财政部部长金人庆提出了“十一五”时期财政工作的主要任务，其中特别指出，要巩固和 发展 农村 税费改革成果。笔者 总结 我国农村税费改革的成效，并提出深化农村税费改革的政策选择。 一、农村税费改革取得的成效 党中央、国务院历来高度重视农民负担 问题 ，特别是 20 世纪 90 年代以来，中央先后出台了一系列减轻农民负担的政策措施，控制“三提五统”征收比例和“两工”数量，清理涉农收费项目，治理农村“三乱”，取得了一定成效，初步遏制了农民负担过快增长的势头。 据统计， 1999 年全国农民直接承担的税费负担总额约为 1247 亿元，全国农民每年人均税费负担为 140 元。其中，农民缴纳的农（牧）业税、农业特产税、屠宰税等各项税收收入 307 亿元；农民直接缴纳的村提留和乡统筹费约为 601 亿元；农民承担的“义务工和积累工”中的以资代劳以及其他各种 社会 负担（包括行政性事业性收费、集资、罚款、摊派等） 339 亿元。农村劳动力还承担了“两工” 82 亿个，每个劳动力人均 17 个。与 1996 年相比， 1999 年全国农民直接承担的税费负担增加了 118.6 亿元， 3 年增长了 10.5% ；农民人均税费负担增加 13.5 元，增长了 10.7% ；全国农村劳动力人均承担“两工”减少了 6.6 个，减少 28% 。 2000 年，中共中央和国务院选择安徽以全省为单位进行农村税费改革试点，试点的主要 内容 是：“三个取消，一个逐步取消，两个调整和一项改革”，即取消屠宰税、取消乡统筹，取消 教育 集资等税费负担，逐步取消劳动积累工和义务工，调整农业税政策、调整农业特产税征收办法，设定农业税税率为 7% ，改革村提留征收和使用办法，以农业税征收额度的 20% 为上限征收农业税附加，替代原来的村提留。安徽改革后，全省农民总的税费负担 37.61 亿元，比改革前同口径税费负担 49.25 亿元减少 11.64 亿元，减负达 23.6% ；加上取消屠宰税和农村教育集资，全省农民税费负担减少 16.9 亿元，减幅达 31% 。 2003 年，各地按照国务院统一部署，全面推进农村税费改革试点工作，取得了积极成效。当年新增全面改革试点的 10 个省份农民减负总额达到 123 亿元，平均减负幅度为 63% ，农民人均减负 55 元，亩均减负 50 元。其中，广东、福建减负率高达 84% 和 77% 。先行试点省份积极推行取消农业特产税试点、核实调减计税面积、降低过高的农业税计税价格等措施，使农民负担进一步得到减轻。 2004 年在十届全国人大二次会议上，温家宝总理宣布“取消农业特产税，五年内取消农业税”后，农村税费改革进程驶入快车道。 2004 年的农村税费改革共有三种不同的运行模式。第一，吉林、黑龙江、上海、西藏、北京、天津、浙江、福建等 8 个省市全部免征农业税。其中，西藏一直免征农业税，上海市 2003 年自主决定免征农业税，北京市、天津市 2004 年自主决定免征农业税，浙江省自主决定 2004 年对种粮油农民免征农业税（免征额度约为 60% ），福建省对种粮耕地免征农业税（免征额度约为 77% ）。据统计，这 8 个省市共减轻农民负担约 52 亿元，受益人口 1.05 亿人，人均减负 50 元，其中黑龙江省人均减负 142 亿元，吉林省人均减负 100 元。第二，农业税税率降低 3 个点征收的地区有 12 个省份，其中除了 11 个粮食主产省外，还有广东省。在这些地区有 92 个县免征农业税，这部分地区 2004 年减轻农民负担 162.6 亿元，惠及人口 5.7 亿人，人均减负 28.4 元。第三，农业税征收税率按照标准降低 1 个百分点的地区有 11 个省份，其中陕西、甘肃有 42 个县免征农业税。甘肃省有 8 个牧业县和 6 个郊区县免征农业税，陕西省西安、延安、榆林等 28 个市县免征农业税。这些地区减轻农民负担 25.3 亿元，惠及农民 2.26 亿人，人均减负 11.2 元。以上农业税减征、免征模式在 2004 年减轻农民负担 234 亿元。免征地区受益农民 1.5 亿人，人均减负约 46 元；降 3 个点的地区受益农民 5.4 亿人，人均减负约为 29 元；降 1 个点的地区受益农民 2.14 亿人，人均减负 3.7 元。