企业纳税筹划的博弈分析(1)(2)
2013-10-15 02:02
导读：假设纳税人的实际收入为I，应纳税款为T，实纳税款为S，则纳税人偷税额为T-S，纳税人逃税被发现的罚款额为n×（T-S），其中n为罚款的倍数。税率为t，征
假设纳税人的实际收入为I，应纳税款为T，实纳税款为S，则纳税人偷税额为T-S，纳税人逃税被发现的罚款额为n×（T-S），其中n为罚款的倍数。税率为t，征税机关检查的成本为C，征税机关稽查的概率为A，纳税偷逃税的概率为B。可以得出，征税机关与纳税人的策略组合（见表2）。
根据以上策略集合分析如下:
首先，当征税机关检查概率A一定时，纳税人选择偷逃税(B=1)和不偷逃税(B=0）的预期收益分别为:
偷逃税：EP(A，1)=[I-T-n(T-S)]A (I-S)(1-A)=[S-T-n(T-S)]A （I-S）
不偷逃税：EP(A,0)=(I-T)A (I-T)(1-A)=I-T
其中，EP表示纳税人预期收益，A和1-A是征税机关检查与不检查的概率。
当EP(A,1)=EP(A,0)，得到税务检查博弈均衡时征税机关的最优检查概率:A=(T-S)/[(n l)(T-S)]
税务检查博弈混合纳什均衡是:
A＝(T-S)/[(n l)(T-S)]，B＝C/[(T-S)(n l)]
另外，当纳税人偷逃税概率B一定时，征税机关有两种策略可选择：稽查(A=1)或不稽查(A=O)，各自预期收益分别为:
稽查：ER(1，B)=[T n（T-S)-C]B＋(S-C)(1-B)=[(T-S)(N 1)]B （S-C）
不稽查：ER(O,B)=SB＋S(1-B)＝S
其中，ER为征税机关预期收益，B和1-B是纳税人偷逃税和不偷逃税的概率。
当ER（1，B）=ER（O，B）时，得到征税机关稽查时纳税人的最优偷逃税概率：B=C/[(T-S)(n l)]
对上述情况分析后，可以得出以下结论：一是对于征税机关来说，若对纳税人偷逃税的惩罚越严厉，即n值越大，则预期的稽查概率A将会减小，因为征税机关认为税法此时会对纳税人带来足够的震慑力；若预测纳税人偷逃的税款越多，即T-S较大，则进行稽查的可能性A将增大。在现实经济生活中，如果纳税人某期实际纳税S值偏小，则征税机关稽查的可能性和力度就会加大。
二是对于纳税人来说，若征税机关对偷逃税进行相当严厉的惩罚，即n值特别大的话，则偷逃税概率B值将大大减小；若征税机关的检查成本C较小的话，可以通过减小B值降低偷逃税问题。因为C较小，征税机关可以组织多次税务检查，可对纳税人可以起到震慑作用。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
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