所得税是费用，还是收益的分配(1)(2)
2014-03-20 01:07
导读：第三，要考虑所得税的社会功能。企业作为独立的经营实体，不仅直接消耗了物化劳动和活劳动，还间接地消耗社会资源或对社会资源造成影响，因此，国
第三，要考虑所得税的社会功能。企业作为独立的经营实体，不仅直接消耗了物化劳动和活劳动，还间接地消耗社会资源或对社会资源造成影响，因此，国家应以社会管理者身份通过课征所得税的形式向企业收取其支出，而企业则应作为费用从收益中得到补偿。所以，税收作为纳税人对国家提供的安全保护（如在多变的经济界经营企业的权利、取得法院保护的权利以及取得不受外界势力和暴力侵害的权利等）和公共秩序的代价，需要企业支付给国家一定的“劳动报酬”（社会费用），以创造、改善或者说是去“购买”自己所需的环境条件及安全保证，尽管公司从国家得到的直接效益不是与其税金的数额成正比例。
第四，要考虑配比原则。把所得税作为费用处理，更符合收入与费用配比的原则。因为所得税是企业要取得收入（即过去所说的税后利润）所必须花费的代价，即为取得收入所发生的费用支出，没有收入自然也无须花费这笔费用支出，从这个意义上讲，把所得税作为企业的费用支出处理，更符合收入与费用配比的原则。
此外，把所得税作为费用列支，对于更好地协调税法与财务会计的关系，建立高质量的所得税会计体系也具有重大的促进作用。
二
既然“所得税是一项费用”这一命题能成立（国外的会计实务，均把所得税作为费用支出处理），那么，由此带来的却是对现有若干会计概念的冲击，因此有必要予以重新考虑：
1.要不要“企业会计准则”（即现行的基本准则）？现行的企业会计准则及行业会计制度，都无一例外地将所得税作为企业利润分配的一项内容来处理，并在三大报表中准确地贯彻了这一会计思想，现在看来明显不当。“可以修改嘛”，这是大部分人发出的声音。然而，随着现代企业制度的广泛实施，随着会计改革的深层展开，有多少类似所得税这样的问题出现，出现一次就修改一次吗？显然不可能，也不严肃。这就从根本上暴露出企业会计准则的固有局限性，也同时提醒我们应科学合理地考虑会计规范体系的设计思想。我们认为，应充分地借鉴国外（尤其是美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会）成功的经验，废除现行的企业会计准则，另行制订一套关于编制和提供财务报表的概念框架，乃明智之举。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布） 用“概念框架”取代现行的企业会计准则，起码可以起到以下作用：（1）帮助具体会计准则的制订机构发展今后的具体准则和复议已颁布的具体准则，起着依据的作用；（2）为减少具体会计准则所允许的备选会计处理方法的数目提供基础，藉以帮助企业协调与编报财务报表有关的法规和程序，起着规范作用；（3）帮助审计人员形成关于财务报表是否符合具体会计准则的意见；（4）帮助会计报表使用者及其他人士理解根据具体会计准则编制的财务报表中包括的资料。此外，对于减少基本会计准则与具体会计准则之间的重复也大有好处。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
会计政策选择与税收筹划
新所得税会计准则对企业所得税会计处理的影响
