一起纳税筹划失败案例的思考(1)
2014-05-09 02:51
导读：财税论文毕业论文，一起纳税筹划失败案例的思考(1)论文样本，在线游览或下载，科教论文网海量论文供你参考：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，而在税法允
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，而在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程，其首要的特征是合法性（合法性是指纳税筹划符合税法的规定）。
一个优秀的纳税筹划案例必须把握纳税筹划的最重要特征“合法性”才有可能作出成功的纳税筹划案例。目前许多企业的经理对税法知识掌握得不全面，凭感觉搞所谓的“纳税筹划”，其结果是“偷鸡不成反蚀一把米”，不仅未节约税款，反而得交税款滞纳纳金和罚款，甚至是刑事责任。下面就是一个案例。
“大华公司是一家物资公司。2005年12月大华公司的王经理在业务往来中得知，一木材厂每月都有1000吨左右的木材欲出售，同时一造纸厂几乎每月都有收购木材的意愿。于是大华公司决定利用这两家企业的业务关系来扩大自己的业务。
然而对于这项业务是选择中介角色收取一定的服务费，还是选择中间商角色赚取一定利润，王经理做了一番测算。
假如选择中介角色，那么大华公司在此项业务中只要就其每月收取的中介费用按5%的税率申报缴纳营业税就可以了（企业所得税在此忽略不计）。如果选择中间商角色，那么大华公司就应该按照17%的税率缴纳增值税。
如果按木材厂每月向造纸厂出售1000吨木材，每吨木材大华公司向造纸厂收取中介费10元。那么，大华公司每月的中介收入为10000元，应申报缴纳的营业税为：10000×5%＝500（元）。
如果大华公司按当地市场价以每吨200元的价格从木材厂收购木材，然后以造纸厂能够接受的价格208元出售给造纸厂。那么，大华公司每月就此应该缴纳增值税为：208×1000×17%-200×1000×17%＝1360（元）。
两者相比每月相差860元的税款。不仅如此，在中介角色下大华公司的收入还较高。
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布） 于是，王经理决定以中介角色每月收取中介费（时间为2006年1月到6月）。到了2006年7月，由于木材市场转为卖方市场。木材厂在出售木材时，要求大华公司必须是现金交易，否则就不供货。大华公司获此消息后便与造纸厂进行联系，然而造纸厂却提出近期资金困难暂请大华公司垫付的请求。为不失去此项业务，王老板在经过一番考虑之后，决定由公司先行向木材厂垫付货款，然后再向造纸厂索要。
2007年6月，税务部门在检查中发现了此问题，税务人员称大华公司的做法属于偷税，应该补税罚款。
听了税务人员的说法，大华公司的王经理称，在此项业务中，木材厂将发票直接开具给造纸厂，大华公司在其中只是中介角色，其行为属于代购，并且对于中介收入也已申报缴纳了营业税。
税务人员为其作出详细解释。根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（〔1994〕财税字第026号）第五条规定：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按照销货方实际收取的销售额和增值额与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此大华公司此种垫付货款的行为，不完全符合代购条件，大华公司就此应该缴纳增值税。”
其实，如果王经理精通纳税筹划方法，只要改变经营活动的方式就可以避免纳税筹划失败的风险，轻松获得纳税筹划的经济效益！
方法一：变“垫付款”为“借款”给造纸厂，由造纸厂付木材厂货款，变收取“代理费”为收取“利息”。达到不减少收益同时无涉税风险。
收取利息，根据《关于财政资金增值收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]1007号第一条规定：“根据《国家税务总局关于印发
