免税花生饼如何核算进项税转出额(1)
2014-05-23 01:45
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案例：我公司是一家食用植物油加工企业，增值税一般纳税人，主要加工食用花生油，适用税率13%.在加工食用花生油的同时，公司可以回收副产品花生饼，由于花生饼属免税货物范围，公司要计算花生饼的进项税转出额，税务部门要求按税法规定的公式计算不得抵扣的进项税额予以转出。现举例说明： 2005年1月，公司购进花生仁250000公斤，增值税专用发票注明价款1106194.69元，税款143805.31元；加工收回花生饼130000公斤，1月份开具普通发票注明花生饼销售收入50000元，2月份销售花生饼开具普通发票80000元；2月份销售花生油开具增值税专用发票价款867256.64元，税款112743.36元。副产品成本按现行销价确定。账务处理如下： 1月份购进花生仁时 借：原材料———花生仁1106194.69
应交税金———应交增值税（进项税额143805.31
贷：银行存款1250000 加工收回花生饼 借：产成品———花生饼130000
贷：生产成本———花生油130000 1月份销售花生饼 借：银行存款50000
贷：主营业务收入———花生饼销售收入50000 计算1月份进项税转出额：143805.31×（50000÷50000）=143805.31（元） 借：产成品———花生油143805.31
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）143805.31. 1月份期末留抵税额：143805.31－143805.31=0（元）。 2月份销售花生油 借：银行存款880000
贷：主营业务收入———花生油销售收入867256.64
应交税金———应交增值税（销项税额12743.36. 2月份销售花生饼 借：银行存款80000
贷：主营业务收入———花生饼销售收入80000. 2月份“应交税金”=销项税额（112743.36）－期初留抵税额（0）＝112743.36（元）。 3月份税务部门按季度进行纳税调整 第一季度应转出进项税额：143805.31×130000÷（130000 867256.64）=18746.12（元）； 冲减多转出的进项税额：18746.12－143805.31=－125059.19（元）； 借：产成品———花生油（红字）125059.19
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 贷：应交税金———应交增值税（进项税转出额）（红字）125059.19. 第一季度经调整后的期末留抵税额=进项税额143805.31－143805.31 125059.19）－销项税额（112743.36）=12315.83（元）。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
代理业应该缴纳的税费
企业集团税务风险及规避初探
