出口企业出口退税应如何处理(1)
2014-08-06 01:11
导读：财税论文毕业论文，出口企业出口退税应如何处理(1)论文模板，格式要求，科教论文网免费提供指导材料：问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。
问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。某企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；某企业内销和出口货物增值税率为17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.请问，应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理？ 答：对于该企业出口退税的计算和处理为： ①外购原材料等 借：原材料等 6000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000 贷：银行存款 7020000 ②本月海关核销免税进口料件 借：原材料 1000000 贷：银行存款 1000000 ③进料加工复出口 借：应收外汇账款 6000000 贷：主营业务收入 6000000 ④内销产品 借：银行存款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 850000 ⑤月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 600×（17%－15%）－100×（17%－15%）=10（万元） 其会计分录为： 借：产品销售成本 100000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100000共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 追溯调整法下会计政策变更的所得税影响及其核算
弥补亏损的会计与税务处理
