评价网 > 科教论文 > 经济学毕业论文 > 财税论文 > 正文

浅析企业财务管理中的税收筹划(1)

2014-09-06 01:02 摘要：企业税收筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，在现代企业财务管理中发挥着重要的作用。税收筹划的领域十分广泛,涉及多方面的内容,本文仅从企业财务管理的角度，阐述了税收筹划在企业财务管理中的可行性，筹建原则及运用。
关键词：税收筹划；财务管理；原则；企业

1、企业税收筹划的含义以及实施的必要性
1.1企业税收筹划的含义
税收筹划,指纳税人在税法许可的范围内,通过对自身的经营或投资活动的适当安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化的目标。它主要针对难以转嫁的所得税等直接税,通过合法地选择取得所得的时点,或是转移所得等方法使收入最小化、费用最大化,实现免除纳税义务、减少纳税义务,或是递延纳税义务等的目标。税收筹划在企业管理中有着十分重要的意义，目前在发达国家十分普遍,并已成为企业,尤其是跨国公司制定的经营和发展战略的一个重要的组成部分。
1.2企业财务管理活动中进行税收筹划的必要性
1.2.1税收筹划是企业财务核算的需要
财务人员的素质和税收的无偿性决定了企业必须开展税收筹划。目前来讲大多数企业财务人员的素质还不够高，企业的财务管理基本上仍停留在单纯的财务核算上。企业财务人员往往把税金人为地减少或延迟,导致被税务部门认定为偷税而进行处罚。再者由于财务人员缺少税收筹划的必要经验,可能放弃了许多本来可以享受的税收优惠政策。税收的无偿性则决定了纳税人税款的支付是资金的净流出,没有与之配比的收入。依法纳税是纳税人应尽的义务,但无论纳税多么正当合理,对于纳税人来说,都是其经济利益的减少。因此,纳税人会尽量减少税收支出,但是如果通过偷税、欠税等违法手段来实现的话纳税人不仅要受到税收法律的制裁,而且还会影响企业的声誉,对企业正常的生产经营产生极大的负面影响。 （转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
1.2.2税收筹划是企业适应市场经济激烈竞争的需要
由于市场竞争日益激烈,企业必须对其生产经营活动进行全方位、多层次的筹划,其中国家与企业之间的利益分配关系的筹划,即国家要依法征税,企业要依法纳税。以此实现政府职能,消除纳税人税负不均,促进公平竞争和经济发展。这种分配筹划是规范化、合法化的。而按照税收规范性原则,政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳税,这使企业的税收筹划成为可能,可见,税收筹划是企业为适应市场经济激烈竞争并发展壮大自己的有效手段。

2、税收筹划在财务管理活动中的筹划原则
作为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，为充分发挥税收筹划的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,进行企业税收筹划必须遵循以下原则:
2.1事先筹划。事先筹划要求企业在进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,减轻税收负担,实现税收筹划的目的。
2.2合法性原则。合法性原则要求企业进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。只能是在税收法律许可的范围内进行,而不能违反税收法律规定,逃避税收负担。而且企业税收筹划也不能违反国家的财务会计法规及其它法规。所以,企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更，及时进行相应的修正和完善。
2.3综合性原则。企业在进行税收筹划时必须着眼于企业整体税负的轻重,不能只关注个别税种的负担。企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,必须充分考虑各种因素，比如资金的时间价值,生产成本,管理、财务费用等与总的税负间的关系。应该选择使自身价值最大化即税后利润最大化的方案,而不一定是税负最轻的方案。

（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）

2.4服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营,投资和理财活动的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策,企业的税收筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。