浅析增值税日常纳税筹划研究(1)(3)
2014-11-12 01:36
导读：方法1：发出商品时即开具全额专用发票。 2006年3月份账务处理：借：应收账款 351万元，贷：主营业务收入 300万元，应交税金-应交增值税（销项税额）5
方法1：发出商品时即开具全额专用发票。
2006年3月份账务处理：借：应收账款 351万元，贷：主营业务收入 300万元，应交税金-应交增值税（销项税额）51万元
该交易2006年3月份应纳增值税额=300×17%=51万元
方法2：分三期（三个月）等额开具专用发票。
2006年3月份账务处理：借：分期收款发出商品 250万元，贷：库存商品 250万元；借：应收账款 117万元，贷：主营业务收入 100万元，应交税金-应交增值税（销项税额）17万元
该交易2006年3月份应纳增值税额=100×17%=17万元
通过比较可以看出，虽然税收总体上是一样的，但采用分期开具专用发票可以起到递延纳税的好处，这对于一个资金周转困难的企业来说是不幸中的万幸。
国税发[1993]154号《国家税务总局关于印发〈增值税若干问题的规定〉的通知》明确指出，“纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”
大多数企业折扣销售都是按折扣以后的价格开票，一般很少在发票上注明折扣额，将折扣额另开发票的情况就更少。所以一般不会提高税负。 （四）小小规模开税票，进项转出见税票 共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
对欧盟资本自由流动与所得税的协调研讨
浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划
