浅析固定资产新准则与现行税法之间的差异(1)(2)
2015-04-22 01:14
导读：二者之间的差异主要表现在：新准则规定投资者投入固定资产只能按照投资合同或协议约定的价值确定，而现行税法则规定除按投资合同或协议约定的价值
二者之间的差异主要表现在：新准则规定投资者投入固定资产只能按照投资合同或协议约定的价值确定，而现行税法则规定除按投资合同或协议约定的价值确定外，还可以按照评估确认的价值作为固定资产的计税成本。同时，新准则中还规定固定资产的成本中包含该项固定资产的预计弃置费用的现值，而现行税法中不包含这部分内容。
三、固定资产折旧方面的差异
1．折旧范围不同。
新准则规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。
而现行税法规定，纳税人应当计提折旧的固定资产包括：①房屋、建筑物；②在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；③季节性停用和修理停用的机器设备；④以经营租赁方式租出的固定资产；⑤以融资租赁方式租入的固定资产；⑥财政部规定的其他应当提取折旧的固定资产。下列固定资产不得提取折旧：①土的、房屋、建筑物以外的未使用、不许用的固定资产以及经批准封存的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③按照规定提取维简费的固定资产；④以融资租赁方式租出的固定资产；⑤已提足折旧仍继续使用的固定资产；⑥已在成本中一次性列支而形成的固定资产；⑦破产、关停企业的固定资产，以及提前报废的固定资产；⑧已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；⑨财政部规定的其他不得提取折旧的固定资产。
二者之间的差异主要表现在：新准则规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。而现行税法规定，纳税人的部分固定资产不得提取折旧。
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2．计提折旧的总额不同。
新准则规定，企业固定资产应计折旧的总额，为应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
而现行税法规定，固定资产计提折旧的总额为固定资产的计税成本，即固定资产原值扣除税法口径上的净残值。
二者之间的差异主要表现在：新准则规定，固定资产应计折旧总额是应当计提折旧的固定资产的入账价值扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。而现行税法规定固定资产计提折旧的总额为固定资产的计税成本。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
俄罗斯税收国际协调及其对我国的借鉴
新准则与现行税法对无形资产规定的差异
