中国公共财政的困境(1)(2)
2015-11-05 02:23
导读：通过以上分析，我们可以得出这样一个结论，中国的税赋负担即财政总体负担十分沉重。国际上通常认为，人均ＧＤＰ在２６０美元以下的低收入国家，最
通过以上分析，我们可以得出这样一个结论，中国的税赋负担即财政总体负担十分沉重。国际上通常认为，人均ＧＤＰ在２６０美元以下的低收入国家，最佳税负为１３%左右;人均ＧＤＰ在７５０美元左右的国家，最佳税负为２０%左右;人均ＧＤＰ在２０００美元以上的中等收入国家，最佳税负为２３%左右;人均ＧＤＰ在一万美元以上的高收入国家，最佳税负为３０%左右。按照国际标准，财政赤字占当年ＧＮＰ的３%是一条警戒线;财政赤字占当年财政支出的１５%又是一条警戒线，这样的警戒线中国在１９９４年就已经超过。
过去十年的数据表明，中国剩余产品占ＧＤＰ的比重大约在３１～３３%之间，除２０００年之外，国有企业的经济效益一直不佳。而税收占ＧＤＰ比重每增加一个百分点，经济增长率就下降０．３６个百分点。
税赋的国民待遇
中国税赋不仅沉重，而且十分不公平。以主体税种增值税为例，１９９５年中国ＧＤＰ为５８４７８．１亿元，其中第二产业为２８５３８亿元，如果对一、三产业忽略不计，仅对第二产业按法定税率征税，应征得的税款４８５１亿元，而实际征到的税款只有２６０２亿元，实征税率不到６０%。从各种所有制征税的负担比较，国有重于民营，民营重于外资。邓英淘认为，如果将税负一词作为比税收口径更宽的国家财政收入，以１９９５年为例，如果各种所有制企业税负是公平的，那么该年国有单位就多负担税负２００４亿元，集体单位少负担税负６７４亿元，其他所有制单位少负担税负１３３０亿元，如果后两类经济单位的实际税负比例都达到国有单位的税负占ＧＤＰ的比例，即１９．５%，那么，１９９５年中国财政收入占ＧＤＰ的比例将为１９%，而不是现实的１０．６%(不包括预算外等其他三项财政收入)。如果以１９．５%为标准则流失的财政收入为５２０２亿元。其中集体所有制单位流失为２０００多亿元，其他所有制单位流失３０００多亿元。当然这只是如果，这里不可比的因素太多，比如国家对国有企业的投资和国有银行对国有企业的倾斜。
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国有企业在税收中的权重如此之大，虽不合理却很合情，为了保证政府财政的稳定增长，舍此无它。只有配合有效的税制改革，该征的征上来，该减的减下去，有增有减，国有企业税赋过重的 问题 才能找到疏缓的渠道。否则，就必然出现容易征收的但不一定都是应该征收的征得很重，应该征收的但很可能是不好征收的征得很轻。
例如，我国每年生产各类酒３０００万吨，按现行的酒类征税政策(主要是消费税、增值税)一年应征５００多亿元，而实际征税只有１００亿元左右，静态的数字算账，流失４００亿元。酒税之所以征不上来，一是名义税率太重，照章纳税企业几乎不能存活;二是小企业太多，多到很难建章建制，地方政府的地方保护加袒护，包税成为必然的选择;三是生产领域和流通领域税制缺少衔接，漏洞多多;四是重复建设、低水平竞争，湖南、广东、四川三个省酒厂分别达到５０００家、６０００家和７０００家，人云："当好县长先办酒厂，一只大锅几只桶，勾兑勾兑就是酒"。这种局面再多的征税人员也对付不了这般造酒大军。
与公开、公平相悖，对不同企业歧视性的税收政策造成税负结构畸轻畸重。诸种优惠政策表现出爱老外没商量。国家税务总局许善达估计，１９９４年外商投资企业所得税的负担率为１０%，比平均负担率低２５%，流转税负担率为４%，比内资企业低３个百分点。税制改革后外资企业的税负负担比内资企业约低５个百分点，外资企业在工资成本、城市建设维护费、投资方向调节税、进口设备关税等方面享有诸多优惠。这种政策使假合资、假外资大量增加。据联合国贸发会议估计，在中国的外商直接投资中，有２０%是内资出境后再流入的资本，按此估计，１９９７年流出再流入的资本约为１２８．８亿美元，折合人民币１０６５亿元，占当年Ｍ１增量的１６．８%。
