企业运费的税收筹划(1)
2016-03-07 01:03
导读：财税论文毕业论文，企业运费的税收筹划(1)怎么写，格式要求，写法技巧，科教论文网展示的这篇论文是很好的参考：随着交通设施的改进和运输工具的普及，运费收支已成为企业财务管理的重要内
随着交通设施的改进和运输工具的普及，运费收支已成为企业财务管理的重要内容。根据我国现行税法规定，增值税一般纳税人所支付的运输费用依7％的扣除率计算进项税额并准予扣除，而企业收取运费要缴纳增值税或营业税。可见运费收支与企业的税收状况有着密切的联系。因此，运用税收筹划的原理，选取合适的运费处理方式，对于降低企业纳税负担，提高经营利润具有积极作用。
运用“税收平衡点”处理企业所支付的运费
“税收平衡点”是指纳税人在面临不同的纳税选择时，事先对各种纳税方案进行计算和比较，人为地使不同的纳税方案具有相同的税收负担，从而解出一个使不同的纳税方案具有相同税负的数值，该数值即为“税收平衡点”。拿“税收平衡点”和企业真实的经营数据比较，从而得出较优的纳税选择，以达到减轻税负、增加利润的目的。企业采购或销售活动所发生的运费同样可利用“税收平衡点”进行税收筹划。拥有自营车辆的企业有以下两种纳税方案。
方案一：企业内部核算运费。根据规定，对于增值税一般纳税人的自营车辆所发生的运费，其中运输工具所耗用的油料、配件和正常的修理支出等项目，如索取专用发票，可以按17％(设企业增值税税率为17％，下同)的比例计提增值税进项税额。假设不含税运费价格中可扣税物耗的比率为X，那么此时增值税的抵扣率为17％X。
方案二：企业利用自营车辆独立核算运费。如果设立隶属于本企业的运输子公司，独立核算运费，那么按规定，一方面该企业可按运费的7％扣税；另一方面，该运输子公司应按运费的3％缴纳营业税。从总体上看，企业扣税与运输子公司缴纳营业税相抵后，运费的实际扣税率为7％-3％=4％。
根据“税收平衡点”原理，令方案一和方案二的税收负担相等，具有相同的扣税率，即17％X=4％，解出X=23.53％，即为运费处理中的“税收平衡点”，其具体含义是处于“税收平衡点”时，运费中可抵扣增值税的物耗比率。假设企业实际发生的运费中可抵扣税的物耗比率为R，则存在以下三种情况：当R=23.53％时，两种方案下企业抵扣的税额相等，采取哪种运费处理方式对企业而言都没有什么区别；当R＞23.53％时，企业应采取内部核算运费的方式，以达到多抵扣税额的目的；当R＜23.53％时，企业应利用自营车辆独立核算运费的方式以多抵扣税额。对于拥有自营车辆的企业的运费处理，这一结论是十分有用的。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布） 例如：甲企业为增值税一般纳税人，以自营车辆采购原材料，2005年的运费100万元，据估算其运费中可扣税的物耗比率为12％。根据前面的结论，从理论上看，12％＜23.53％，应采取设立运输子公司独立核算运费的方式。这样的话，该企业一方面可以计提进项税额100×7％=7万元，另一方面运输子公司要缴纳营业税100×3％=3万元，总体而言，该企业实际可抵扣税款7-3=4万元。如果企业采取内部核算运费的方式，则该年度企业运费部分可以抵扣的进项税额为100×12％×17％=2.04万元。可见如果采取设立运输子公司独立核算的方式，比实行内部核算运费多抵扣4-2.04=1.96万元。
改变运费收取方式筹划企业所收取的运费
企业在销售货物时所收取的运费，根据不同情况，应缴纳增值税或营业税，这种选择性为企业运费的税收筹划提供了空间。在一定条件下，企业可以将自营车辆设立为运输子公司，通过让子公司开具普通发票收取运费，使运费收入转变为符合免征增值税条件的代垫运费，从而降低税负。 共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
纳税筹划法律风险及其规避
纳税筹划应当关注的几个问题
