国有企业税务筹划探析(2)
2016-09-09 01:09
导读：（二）国有企业开展税务筹划的可能性 由上可知，企业开展税务筹划是必要的。但是能否开展起来，还需要一定的经济环境和配套措施。应该说，我国的
（二）国有企业开展税务筹划的可能性 由上可知，企业开展税务筹划是必要的。但是能否开展起来，还需要一定的经济环境和配套措施。应该说，我国的国有企业进行税务筹划是完全可能的。 1.税收作为国家宏观经济调控的手段，调控作用愈来愈明显，为企业税务筹划提供了施展的空间。国家对什么课税，课征多少，如何课征，是通过设置税种、确立课征对象、纳税环节、税目、税率、减免税等来实施的，所有这些，均应贯彻国家宏观调控的意图。按税法的规定，纳税人对某一税种的税负，通常可以测算出在不同情况下的不同结果，这就为企业进行税务筹划提供了施展的空间。 2.税收政策客观存在的差异性，为企业税务筹划提供了选择的机会。无论一个国家的税收制度多么完善，税收负担总会在不同纳税人、不同纳税期、不同行业、不同地区和不同企业之间存在差别，这种差别的客观存在，为企业选择最佳纳税方案提供了机会。并且存在的差别愈大，可供选择的余地也就愈大。 3.国际税收存在的差异性，同样也为企业税务筹划提供了选择的机会。毋庸置疑，各国税收制度存在较大差异。随着全球经济一体化的发展，各国税收政策也在不断进行协调，以此缩小税收政策差异。但是差异总是客观存在的，这必然为企业进行税务筹划提供了更多的选择机会。
三、国有企业税务筹划的现状简析 可以说，自从有了税收，人们就产生了躲避税收、减少税负的欲望和行动。作为维护企业自身权益的合法手段，税务筹划的西方国家已有近百年，其大型企业都聘有税务顾问、税务律师等高级专门人才从事税务筹划活动，在企业财务决策活动中税务筹划先行，以节约税金支出，同时在实践过程中也形成了很多成熟的理论和操作方法。 与西方国家税务筹划呈现欣欣向荣的情况相比，长期以来，我国企业的税务筹划意识淡薄，尤其是国有企业更是如此。只要谈到税收，便认为是财务人员的事情，与企业领导人及其他部门不相关，这样使得国有企业在重大改革和经营决策等问题上往往不考虑税收问题，没有很好地利用税收优惠政策，特别是有些国有企业为了完成经营责任制而忽略税务筹划，导致事后工作的被动，具体表现在以下几个方面：
（一）过多设置子公司，增加纳税主体 国有为了搞活，扶持多种经营，成立很多子公司，将主营业务分拆到多个子公司，有的甚至多个子公司从事的是相同的业务。由于纳税主体增加，相应也会增加各项流转税和所得税，特别是各子公司盈亏不能互抵增加的所得税支出对企业较大。从表面上看企业规模扩大了，但实际上由于子公司相互之间提供劳务以及此盈彼亏而增加的各项税负给母公司带来的压力也更大了。
（二）业务链条拖长，增加纳税环节 国有企业在经营决策和业务调整过程中，出于管理需要将辅助生产部门或后勤服务部门的业务独立出来，这样做也许便于企业进行成本和绩效考核，但无形之中增加了纳税环节。比如：母公司在业务调整中要求属下建设单位将建设材料采购业务交由另一子公司完成，则该子公司因在材料供应过程中有增值需要缴纳增值税，有利润要缴纳企业所得税。这在原本的纯消费行为之前增加了一层购销行为，对该母公司来说，真正的效益不但没有增加，反而人为地增加了固定资产原值和今后折旧的压力，也增加了税收负担。
（三）资源整合不利，增加纳税行为 国有企业的子公司同业经营十分普遍，既会导致同业竞争产生许多内耗，还会因为资源没有得到有效整合而增加许多纳税行为。比如：子公司之间互相租用场地、资产以及资质等，一方产生成本，一方实现收入，同时产生纳税义务。假如母公司对同业子公司的资产及资源进行有效整合，充分发挥资源优势，尽量少发生企业间的内部交易，可以为企业节约税收支出。
（四）企业发生混合销售行为，适用高税率，承担较高税负
