现代遗产税和赠与税理论研究综述(3)
2016-09-20 01:07
导读：四、小结 在一个真实的世界中，充满了不确定性，因此需要通过一系列税收政策来实现目标。在政府的税收政策工具的组合当中，遗产税比重很小，但作
四、小结 在一个真实的世界中，充满了不确定性，因此需要通过一系列税收政策来实现目标。在政府的税收政策工具的组合当中，遗产税比重很小，但作用却很重要。它实现了所得税所难以达到的累进程度。一些对遗产税的负面效应的分析（比如其对储蓄和小企业的影响等）缺乏有说服力的支持性证据，并且某些情况明显是夸大其辞了。遗产税的正面效应也很多，比如鼓励了慈善捐赠，增进了机会均等等。同其他很多税收相比较，有关遗产税的种种利弊更难分析，因为涉及到可能不止一代人的问题；价值判断也更难以做出，因为其涉及到非常敏感的有关生死的问题；而且实证研究也更困难，一方面是因为数据难以获得，另一方面，所要研究的相关行为期限也延续到至少人的一生。诚然，分析并不能解决现实中的问题。但理论研究者应该能够做到的是：澄清税收政策决策当中的种种利弊，阐明经济学中未能解决的价值判断，确定一些关键性的概念，并且加强实证研究。
文献： ①Astrachan， J.H. ＆ R. Tutterow（1996）， “ effect of estate taxes on
