增值税征退分离改革浅议(3)
2016-09-23 01:38
导读：（三）增值税征管也要作相应改革 在现行税款抵扣制度下，销货方开出增值税专用发票不用先交税，而是先抵扣购进税款。尽管税务机关对销货方抵扣后
（三）增值税征管也要作相应改革
在现行税款抵扣制度下，销货方开出增值税专用发票不用先交税，而是先抵扣购进税款。尽管税务机关对销货方抵扣后的纳税和购货方的抵扣都有监管，但由于征抵混在一起，先抵后征，手工操作手续复杂，界线模糊，人为因素大，税务机关监管的重点不是放在税款的征收上，而是将大量精力花费在进项税额的抵扣上，使得对征、抵的监管力度分尤其是征收的监管力度不够，该征的未征，不该批的却抵了，造成税款流失。
实施征退分离、先征后退改革，增值税税收征管将发生重大变革。对征收和退税分开管理。“收支”分明，该收的要及时足额征收入库，专户上缴财政，该退的则再由财政下拨另设的专户，专款专用于退税。这极利于监管，并将监管的重点放在征收上，同时加大退税的稽核力度。销货方只要销售开出增值税专用发票，就要按税法规定的纳税期限及时足额纳税；购货方所取得购货发票，只要经税务机关认证确认是已完税的。都可以按税法规定及时足额退税，这极大地方便了税务机关对征退的监管。增值税实施以来，为什么海关代征的进口货物的增值税能及时足额征收入库呢（不考虑低报进口货物价值等情况）？其道理很简单，就是在于进口货物的增值税是没有任何预先抵扣的，而是直接先征收的。征收和抵扣是分开的。这就是一条很好的借鉴经验，就是增值税征管方面的成功做法。
“实施征退分离、先征后退改革，增衡税管理的些规定，包括征税范围、税率、纳税期限、纳锐地点，对小规模纳税人的管理等等，都可按原有规定执行。“对于原规定不能从销项税额中抵扣的进项税额，如用于非应税项目、免税项目、非正常损失等购进货物或应税劳务，则将不能抵扣改为不能退税即可，不会影响改革的实施。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
（四）实施征退分离，先征后退改革；基本上不会增加税务部门的工作量
从原来的抵扣改为退税，核查工作也差不多，仅多了退税环节手续。而反过来，从某种意义上来说，由于征退分明，工作职责明确，人为因素减少，骗税减少，征收管理难度减小，一定程度上还可减轻税务部门的工作量和压力，促进其更好地做好征退工作。
（五）实施征退分离、先征后退改革，不会影响企业资金周转和业务运作
尽管企业销售货物要按销项税额全额，依税法规定的纳税期限及时缴纳入库，不能抵扣进项税额，仅就此好像多占用了企业的资金，但由于销售企业都及时足额缴纳了税款，为及时退税提供了税源保障，销货企业购进货物的退税款也就会及时退回给企业，能缓解企业资金压力，与原来实行税款抵扣制度的效果差有多，但比原来别的企业骗税却不能抵扣而使资金变得更宽松。尤其是对有出口退税的企业，因可及时足额退税，资金紧张的局面会大为改观，这些企业会深受其益。只有对那些以骗税为目的的企业来说，因不易骗到税，而依法发时足额纳税的征管更严格，会对他们造成致命的打击，而这正是改革所期待的。若达到了以上目的，则说明改革是成功的。
综上所述，要解决现行增值税运行过程中存在的问题，从源头上防治腐败，杜绝骗税等违法行为发生，依法治税，确保税收收入，促进建设，发挥增值税这第一大税种的更大作用，实施征退分离、先征后退改革是一条有效、可行的途径。
