中国C—C电子商务模式的税收问题与对策(2)
2016-10-14 01:03
导读：C—C电子商务模式中存在的税收问题 现在C—C网站已经与那种以出售二手或多余商品的传统模式不同，各大C—C网站为了扩大收入来源，不遗余力地通过广
C—C电子商务模式中存在的税收问题 现在C—C网站已经与那种以出售二手或多余商品的传统模式不同，各大C—C网站为了扩大收入来源，不遗余力地通过广告等形式为旗下网店做宣传，组织网店举办各种限时拍卖、热门商品排行、热门网店排行活动，甚至组建了地域性的网商联盟，并通过信用认证、分级评价制度和代收款制度来打通信用与支付这两大环节。C—C网站已经不再仅仅是一个简单的网上二手物品信息发布平台了，它为网店提供以网上存储空间、交易平台、数据管理等为形式的虚拟柜台，并为它们提供统一的包装和宣传服务，因此C—C商务平台更像是一个网上虚拟商场的物业主、大买场。网上交易成本低、快捷、高效等优点以及税收监管薄弱等现实的利益驱使，使得C—C网站注册用户迅速发展壮大。由于网上贸易具有区别于传统的商品交易方式、劳务提供方式、支付方式，使得如何对其征税的问题成为税务机关面对的一个棘手的课题，传统税收征管因此正面临新的挑战。
（一）税款流失严重 从目前在C—C网站开店的店主来看，主要有两种类型，一类是有232商、税务登记的个体工商户、企业，这类网店一般都还有实体店，在发现网上开店有利可图，就在网上开店销售，只是通过网上销售的货物大部分就不缴纳税款了；二是无任何工商、税务登记的个人或合伙网店，而网上商店由于没有经过任何行政审批，自觉纳税也就无从谈起了。而且从本质上来说，由于其经营实体没有经过任何的审批，不具备经营资格，其行为是不合法的。 由于现在主流C—C网站提供的模式已经成为一种纯粹的商业行为，其本质同现实中的工商个体户没有任何区别。按照国家的有关规定，个体工商户必须在国家工商行政管理机构登记注册并取得营业资格后才能在经许可的经营范围内营业，而网上开店根本没有经过任何行政审批过程。此外，按照现行的《中华人民共和国个人所得税法》的规定，“个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率”。另外，销售货物还应按照销售额的4％缴纳增值税。而在网上购物，网上商店很少有提供发票，在许多网店都清楚注明不提供发票。甚至有的明确说明，如需要发票则需买方再支付4%的税金，这种情况下大部分买家都会选择放弃索取发票。正因为网上开店既可不需要实体店租金的支出，又可以减少税收方面的成本，网上商店销售的货物普遍都比市面销售价格要低。而在这些交易过程中，运营商也没有尽到告知纳税的义务。因此可以说对买方和卖方以及运营商来说，网上交易不用纳税已成为一个大家公认的潜规则。
（二）网上购物悄然跨境 随着互联网技术、物流快递服务和支付体系的完善，以及C—C网站运营商较好地解决了身份认证、交易纠纷处理、信用评价等网上购物的核心问题。从2005年起，虚拟店铺的跨境交易成为购物的新热点，C—C网站运营中的两大巨头淘宝网、eBay易趣都先后开设了网上跨境购物平台，使得税收监管等问题更趋复杂。如淘宝网推出的“香港街”、“境外代购”服务，通过网站上的虚拟店铺，顾客可以购买香港货和韩国、欧洲的名牌商品，也可要求商家代购商品。和内地的实体商店或专柜相比，同类电子_产品在“香港街”的售价普遍要便宜1／4—1／3左右。在C—C电子商务平台上，买家和卖家之间几乎都是以邮局和快递公司作为物流渠道。有的则是自行携带到深圳，然后再通过邮局和快递公司向买家发货；也有一些店主在售卖名牌服饰时，通过快递直接从香港发货，因为邮递成本较高，单次交易金额一般都超过千元。这些交易，买卖双方一般也都不谈及税款。但是根据规定，以邮购或网上购物等方式，从境外购入的商品应依法缴纳关税。
（三）税收征收管理失控 C—C商务模式迅速，越来越多的、个人搬迁到互联网上进行交易，必然导致传统贸易方式的交易数量减少，相应征收的税款也就减少了。而税务机关又来不及相应的征税对策，更没有系统的法规来约束网上贸易行为，因此出现了税收征管的真空和缺位。另外，C-C电子商务模式也使得稽查难度加大。传统的税务稽查都离不开对账簿资料的审查，而网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，交易数据、账簿、凭证是以数字形式存在，且可以随便修改而不留痕迹。而且随着机加密技术的发展，纳税人可以用加密技术来隐藏有关信息。面对电子商务，税务稽查失去了最直接的纸质凭据，收集资料变得十分困难，根本无法追踪交易。企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其有网上交易，从而助长了偷逃骗税活动。因此，税务机关对电子商务的税收可以说已处于税收征收管理失控状态。
