消费型增值税对固定资产的涉税业务处理(2)
2016-10-31 01:00
导读：进项税额转出的涉税核算 企业购入固定资产时已按规定将增值税进项税额计入“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的，如
进项税额转出的涉税核算 企业购入固定资产时已按规定将增值税进项税额计入“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的，如果相关固定资产用于非应税项目，或用于免税项目和用于集体福利及个人消费，以及将固定资产用于不适用范围的机构使用等，应将原已计入“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的金额予以转出，借记“固定资产”，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额转出）”科目。
期末结转的涉税核算 1.如将应抵扣的固定资产进项税额抵减未交增值税时，借记“应交税费——（未交增值税）”科目，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。 例5.期末固定资产进项税额抵扣未交增值税20000元。 借：应交税费——未交增值税 20000 贷：应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额） 20000. 2.期末，企业以当期新增增值税税额抵扣固定资产进项税额时，应借记“应交税费——应交增值税（新增增值税额抵扣固定资产进项税额）”科目，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。
