浅谈所得税管理中的问题及应对措施(2)
2017-01-15 01:07
导读：三；税企双方履行法律义务的难点。 1；税前扣除费用的标准偏低和税收政策的老化，企业在经营中的费用支出管理上难以履行法律义务，致使企业把不足
三；税企双方履行法律义务的难点。 1；税前扣除费用的标准偏低和税收政策的老化，企业在经营中的费用支出管理上难以履行法律义务，致使企业把不足支出费用科目的费用张冠李戴东躲西藏。如经营中的业务招待费，目前执行的政策是收入净额在1500万元的为5‰、超过1500万元的为3‰。随着日益增长的消费市场和消费水平，企业的业务招待费越来越多，按照这个提取比例和扣除标准企业难以应付；账目健全的、生产效益一般的、坐行政班的企业职工心存怨气，那些灵活善变、有户口无账目的私营、个体业主以各种理由搪塞来达到少纳税之目的就成了心安理得之事，这种标准在一定程度上不就成了打击账目健全的，支持不建账目的呢，照此也是捉到的鱼儿小跑了的鱼儿大，况且是捉到的鱼儿心里不平衡，跑了的鱼儿自得自乐；有企业人士直言不讳的道出：账目健全的不如没有账的，国营企业不如私营企业实惠，老实人是缴税难难缴税，法律法规制约了守法的放纵了投机的，诚实守信者吃亏，投机钻营者占便宜。由此，在国家利益、单位利益、个人利益发生冲突时，这些企业在执行法律法规时就难以到位或大打折扣。一些企业为了保证职工的既得利益和企业自身的利益达到少缴税之目的，就不得不把发给职工的现金改以劳保、取暖及降温费的形式发给职工实物；二是职工经费；职工教育经费是按职工工资800元工资总额的1.5%计提列支，职工工资低于800元的按实发工资的1.5%计提。近年来，已是偏低的800元工资基数，在、信息飞速发展时期，再执行偏低的工资标准计提费用是否使企业显得更加捉襟见肘，不切合实际，三是固定资产折旧费的计提。大多数企业在固定资产的管理上采用的是平均年限法，而企业在固定资产购置、竣工时间不同的情况下，又采取混提、重提折旧。例如某企业有三栋房产，分别是80年竣工（甲）100万、90年竣工（乙）180万、2000年竣工（丙）20万。80年投入使用的100万元房产到2000年已提折旧20年，且中途又未改造，应该是不能再提了，可该企业将三栋房产计入固定资产总额300万元，在2000年以后每年继续按总额300万元计提折旧费15万元。其次是企业扩大折旧范围。某单位将土地、在建工程作为固定资产计提折旧；企业在征地后所支付的征地费及其他费用应该在在建工程科目中列支，而企业规定在建工程在2年内未竣工投入使用的一律转入固定资产，然而导致多提折旧，多列成本。再次是少记固定资产多记费用。税法规定固定资产的标准是：使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具物或单位价值在2000元以上使用年限在2年以上的不属于生产经营主要设备的物品。实际工作中，企业几乎只将房屋计入固定资产，其他都记入公杂费、电子设备运转费、安全防卫费等子目。以上一些企业在操作上虽有违背税收政策的行为，由于同在一个操作平台和一个买卖市场上的生产经营者因税收政策、税收环境的一些不合理性和纳税不公、相互间的自身利益悬殊过大的情况下，一次性将费用进入成本的做法，从现实的情况看是影响了当期或近期的损益，也与所得税的管理相背，且滞留了税款，但从税企的实际操作上就显得简便多了，即简化了税制，也放宽了税基，税收虽在短期内受到了一定影响，但从长远和总量上看是不会有影响的。例如目前有些高新技术产品技术含量高、价位高、使用寿命和使用周期短的产品等。这些产品如果不从税收政策上给以明确，那么纳税人规规矩矩从实执行税收政策的诚信度难免成了一个未知数，站在自身的利益上考虑，依法诚信纳税就要多付出，与他人相比就吃亏，这是个现实问题。一企业代表毫不隐晦的说：谁都知道生产经营者在税收政策上做文章打主意是下下策并非长远之举，但面对诚实守信者要多付出，致使家底薄、职工福利少，投机取巧者少缴税，大把大把的钞票装进小集团或个人的腰包，且又得不到应有的惩罚，况且他们时不时还装神弄鬼，视而就觉得心里窝火，严格按政策办相比之下在某种意上就亏了，不按政策办又违心愿，有时候的确有两难选择之困惑，偶尔违背政策也是环境所迫，同时也有一种侥幸心理，执法机关不问不查就沾点便宜，一端被税务机关检查发现就自认倒霉。 2；税收管理的难度加大。面对公平竞争的市场环境和一些税收政策在实际工作中难以操作的困难和矛盾，致使一线工作的税收管理人员不时出现执法难、执法到位更难的尴尬、同情、送情等睁一眼闭一眼的作法；二是民营的增多、财务核算不健全，税务管理人员难以确定应纳税额，造成税企磨擦和新的税收不公。日前民营企业的人员组成大都以家族为管理圈，为了控制行管人员，多数都是一人兼多职，财务实行胡子眉毛一锅煮的收入减支出等于利润（亏损）的一本账管理办法，账目不健全，没有分类账、明细账、更没有完整的核算办法，税收管理人员在税收清理检查时无从下手，在实操作中少不了受到障碍和阻力，同时也导致执行税收政策时既过不了沟又翻不了坎；三是税收政策不明确，税收执法难以到位。税收政策对账目健全企业、工薪层的计缴税作了比较明确的规定，但对账目不健全企业（纳税人）的所得税缴纳就没有明确的界定，税收征收管理法虽然给税务机关规定了核定税款的权力，却在实践中很难达到接近实际的税收征管效果。如运输业、建筑安装业、采矿业和私营有限责任公司等等。这些企业和经营者多以灵活的经营方式赚得大把大把的钞票，且在纳税上一旦税务机关核定的税款达到或接近应纳税的相当部分时，他们总会以各种理由讨价还价或者不予认可。由此造成很大的税收征管难度，带来更多的税收不公，同时也发挥不了税收的杠杆调节作用。
