公道安排纳税时间与企业所得税纳税筹划(2)
2017-01-17 01:03
导读：[筹划方案]：该企业从2008年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2008至2010年度可以享受免税待遇，不需要缴纳企业所得税。从2011年度到
[筹划方案]：该企业从2008年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2008至2010年度可以享受免税待遇，不需要缴纳企业所得税。从2011年度到2013年度可以享受减半征税的待遇，因此，需要缴纳企业所得税：（600 800 1200）×25%×50%=325万元。2014年度不享受税收优惠，需要缴纳企业所得税：1800×25%=450万元。因此，该企业从2008年度到2014年度合计需要缴纳企业所得税：325 450=775万元。假如该企业将生产经营日期推迟到2009年1月1日，这样，2009年度就是该企业享受税收优惠的第一年，从2009年度到2011年度，该企业可以享受免税待遇，不需要缴纳企业所得税。从2012年度到2014年度，该企业可以享受减半征收企业所得税的优惠待遇，需要缴纳企业所得税：（800 1200 1800）×25%×50%=475万元。经过纳税筹划，减轻税收负担：775-475=300万元。
2.公道选择清算日
根据企业所得税法规定，企业在清算当年，应该划分为两个纳税年度，从当年1月1日到清算开始日为一个生产经营纳税年度，从清算开始日到清算结束日的清算期间为一个清算纳税年度。清算日期的选择，往往会影响到两个纳税年度的应税所得，从而影响企业的所得税负。
[筹划案例]：某公司某年1月1日至8月末，一直进行正常的生产经营活动，取得应纳税所得额为18万元，该公司适用税率为25%，股东会于8月20日通过解散清算会议，并将9月1日作为清算日，开始进行清算。自9月1日起至10月15日共发生清算用度40万元，清算所得为10万元。请提出纳税筹划方案。
[筹划方案]：假如按该公司将清算日定为9月1日，则该公司当年（前8个月）应纳所得税为4.5万元（18×25%），清算期间清算净所得为-30万元，不纳税，当年合计应纳所得税4.5万元。
您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。 假如该公司将清算日定为11月1日，公司在尚未公告解散时，把有关的清算预备活动及用度18万元提前转移到生产经营期间，并把生产经营期间的应纳税所得额吃掉，则该公司当年的应纳所得税为：前8个月应纳税所得额为0（18-18），不纳税，清算期间清算所得为-12万元（10-22），不纳税，当年合计应纳税所得额为0。 （三）公道安排所得税的预缴方式
我国《企业所得税法》第五十四条规定:“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了后十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”
《企业所得税实施条例》第一百二十八条规定：“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润预缴；按照月度或者季度的实际利润预缴有困难的，可以按上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度均匀额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。”
按实际数预缴的企业分月或分季预缴时，宜忽略会计利润与应纳税所得额的差异，按会计利润申报。由于一般情况下应纳税所得额会大于企业的会计利润，按会计利润申报也可以减少企业预缴的企业所得税额。这种方式下，企业可以于年度终了后进行企业所得税申报时再将会计利润调整为应纳税所得额，并且在年度终了后五个月汇算清缴要结束时再缴纳少缴的部分税额。这样做是符合税法规定的，而且可以获得较大的税收利益。
当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度低时，可以选择按纳税期限的实际数预缴，当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度高时，可以选择按上一年度应税所得额的1/12或1/4的方法分期预缴所得税。
（科教作文网 zw.nseac.com整理）
[筹划案例]：某企业2008纳税年度缴纳企业所得税1200万元，企业预计2009纳税年度应纳税所得额会有一个比较大的增长，每季度实际的应纳税所得额分别为1500万元、1600万元、1400万元、1700万元。企业选择按照纳税期限的实际数额来预缴企业所得税。请计算该企业每季度预缴企业所得税的数额，并提出纳税筹划方案。
