中国增值税流失问题研究(3)
2017-01-25 01:02
导读：3．减轻增值税负担。据测算，在其它条件一致的情况下，小规模纳税人按6%征收率征税，相当于一般纳税人按17%税率征收时，增值率达到35.3%时的税额，这
3．减轻增值税负担。据测算，在其它条件一致的情况下，小规模纳税人按6%征收率征税，相当于一般纳税人按17%税率征收时，增值率达到35.3%时的税额，这显然是偏高的，在国际上增值率一般认定在20%左右。因此，应适当降低小规模纳税人的征收率，大致保持在3%—4%的水平。
4．完善增值税的出口退税机制。一方面，税务机关应严格审查申请出口退税企业的退税资格；另一方面，在检查出口货物相关单证时，严格实行必要的审查程序，认真查验是否有一货多用、利用虚假单证申报的情况。
（三）加强税收征管，严格税收执法。
1．严格执行税收稽查制度。在打击偷逃税方面，主要是建立纳税人单一注册体制，包括负责人姓名、企业名称、地址、主要经营范围以及具体适用应纳税种等；同时通过机进行稽查，稽查员对当事人进行面对面的检查，以保证税款的及时、足额解缴。
2．系统协调征收、管理和稽查三项工作。征收、管理、稽查是税收征管的三项主要工作，其专业化的分工合作有利于提高效率，符合未来发展方向[8]。因此，这三项工作应在保持其专业化水平的基础上相互协调发展，这既包括三环节信息的及时相互沟通，也包括对税款流失现象、手段和防治上的共同探讨，保证税收征管整个系统的正常运转。
3．加大对税收违法行为的处罚力度。基于目前偷逃税行为的不可遏制，我们一方面需要在相应税法中明文规定，加大处罚程度，增强其严肃性；另一方面，也需要税务执法人员严肃执法，保证国家税收收入的足额收缴入库。
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