谈对企业所得税税前扣除项目中几个具体问题的
2017-03-18 01:01
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根据国家税务总局国税发[2000]84号印发《企业所得税税前扣除办法》的通知，和辽地税《关于明确企业所得税几项政策问题的通知》（辽地税所[2000]342号），辽国税《关于企业所得税若干业务问题的通知》（辽国税所[1999]236号），以及国家税务总局《关于印发城市、农村信用社财务管理实施办法》等文件规定的精神，具体到我县实际执行中，遇到如下几个问题，需要研究探讨：
一、个别企业虚报利润、多报费用，在填写纳税申报表时，有的调整过来了，有的未作调整。 个别企业为了完成上级给的利润指标，先在损益表上对应折旧和有关费用未提或少提，使企业虚增了利润。但在纳税申报表时，按税法规定作了调整，进行了正确申报，可是有的企业未作调整。对此问题，个别税务稽查人员和企业财会人员对税法规定学习的不透，理解不一。大多数人认为，如对企业检查应按企业纳税申报表为依据，也有的认为，应按企业损益表计算，对虚报数就应纳税。上述问题如何正确处理？笔者根据税收政策和行业会计制度谈谈个人意见： （一）从纳税申报和税务稽查的概念来认定按申报表计税，还是按会计损益表上虚报数计税？按税法规定，企业纳税申报概念，是企业在一定时期内按税法规定自行纳税申报，如虚报、错报按偷税论处。税务检查的概念，是依据企业纳税申报表和会计账务处理按税法规定进行核查是否有偷逃税款现象。 （二）从企业编制纳税申报表的程序看，是在季、年度终了结账后，编制资产负债表、损益表的，在此基础上，再进行填报纳税申报表，年度纳税申报表是在年度终了后45日内进行所得税汇算清缴，填报
