城市维护建设税会计核算举例
2017-04-21 01:00
导读:财税论文毕业论文,城市维护建设税会计核算举例在线阅读,教你怎么写,格式什么样,科教论文网提供各种参考范例:(一)账户设置 应当在“应交税金”账户下设置“应交城市维
(一)账户设置 应当在“应交税金”账户下设置“应交城市维护建设税”明细账户,专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企业按税法规定出的应当缴纳的城市维护建设税,借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税,余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。
(二)城市维护建设税核算举例 [例1]某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市,则计算出当月应纳城市维护建设税为: 应纳税额=68000×7%=4760元 则企业应作如下会计分录: 借:产品销售税金及附加 4760 贷:应交税金——应交城市维护建设税 4760 12月4日,企业按规定向税务机关申报纳税,缴纳城市维护建设税4760元,则作如下会计分录: 借:应交税金——应交城市维护建设税 4760 贷:银行存款 4760 [例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税,每10日预缴一次,月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值税340000元,消费税120000元,则同时预缴城市维护建设税,应预缴额为: 应预缴额=(340000 120000)×7%=460000×7%=32200元 则企业按规定预缴时应作如下会计分录: 借:应交税金——应交城市维护建设税 32200 贷:银行存款 32200 月末,企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元,消费税为420000元,则实际应纳城市维护建设税为: 应纳税额=(1180000 420000)×7%=1600000×7%=112000元 则企业应作如下会计分录: 借:产品销售税金及附加 112000 贷:应交税金——应交城市维护建设税 112000 企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元,则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元(112000-96600),则补交时作如下会计分录: 借:应交税金——应交城市维护建设税 15400 贷:银行存款 15400 [例3]某饮食服务1998年5月31日出本月应缴纳营业税为6000元,该企业地处县城,则本月应缴城市维护建设税为: 应纳税额=6000×5%=300元 则企业应作如下分录: 借:营业税金及附加 300 贷:应交税金——应交城市维护建设税 300 6月初向税务机关申报缴纳城市维护建设税时作如下会计分录: 借:应交税金——应交城市维护建设税 300 贷:银行存款 300 [例4]某城市信用社1998年第二季度共实现利息收入3600000元。该信用社地处城市,则6月末信用社在计算本季度应纳城市维护建设税为: 计税依据=3600000×5%=180000元 应纳税额=180000×7%=12600元 则应作如下会计分录: 借:营业税金及附加 12600 贷:应交税金——应交城市维护建设税 12600 实际缴纳税款时作如下会计分录: 借:应交税金——应交城市维护建设税 12600 贷:银行存款 12600 [例5]某农场1998年4月末计算出当月企业应交增值税17000元,营业税23000元,则当月应纳城市维护建设税为: 应纳税额=(17000 23000)×1%=40000×1%=400元 则企业应当作如下会计分录: 借:营业税金及附加 400 贷:应交税金——应交城市维护建设税 400 实际缴纳时,作如下会计分录: 借:应交税金——应交城市维护建设税 400 贷:银行存款 400