浅谈我国企业纳税筹划问题(3)
2017-06-06 02:03
导读：三、我国企业进行纳税筹划的现实选择 设置专门的税务。许多国外企业都设置了专门的税务会计，在企业纳税筹划中发挥着显著作用。税务会计的职责：
三、我国企业进行纳税筹划的现实选择 设置专门的税务。许多国外企业都设置了专门的税务会计，在企业纳税筹划中发挥着显著作用。税务会计的职责：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求。二是根据税法和企业的计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。现阶段现实的办法应是改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。具体来看，作为从事这项专业工作的人员须具备的能力条件有：第一，具有扎实的会计专业功底，纳税筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是纳税筹划的基础。第二，精通国家的税法及税收相关，明确节税活动的筹划点，总体上能确保经营活动和税务行为的合法性。第三，不仅了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且必须熟悉企业自身的经营状况能力，给企业自身的纳税筹划进行一个准确定位，因为任何好的筹划，都有一定的适用环境。例如：固定资产的加速折旧法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的纳税筹划方案。但是如果企业正处于减免税阶段，运用此法则会使当期应纳所得税额减少，所享受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。不过话说回来，因角色定位财会人员难以参与企业的高层决策，企业的领导者虽具有最高决策权，但他们对会计、税法的了解有限，进行纳税筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，因此，实现纳税筹划目标，企业领导、执业人员的精诚合作至关重要。企业领导更应注意重视培养自己的纳税筹划意识，重视单位内部纳税筹划人才的培养。 聘用专业的税务筹划师。企业除重视内部纳税筹划人才的培养外，聘用专业的税务筹划师也是一个现实的选择。优秀的税务筹划师，他们通晓税收法律，精通节税规则、精明节税操作，而且熟悉企业的经营业务、纳税特点，他们了解企业从事的经营、投资等业务自始至终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种征收方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策等，具有较强的专业能力，有条件的企业可以聘请他们为其提供专业化的纳税服务。税务筹划师这种为服务对象减轻纳税的行为，从客观上说也可促使税收法制体系的不断完善和发展。进一步讲，大量税务筹划师的出现，必将为会计师事务所扩大业务、增加收入提供新的机会，也为税务筹划师从业人员增加新的
就业机会。会计师事务所应适应市场的需求，加速培养和造就一大批年富力强、精通业务、思想作风正派的税务筹划师，尽快开展税务代理、纳税筹划业务，为市场经济服务。 最后值得一提的是，纳税筹划市场的健康发展会对税收工作产生积极的，促进税制的完善和税收征管水平的提高，这一点已经为发达国家的实践所证实。放眼国外成熟的纳税筹划市场，其拥有的不仅是成熟的市场群体和筹划意识，更重要的是整个纳税筹划行业存在行业自律性组织进行自我监管；拥有众多专业报刊，形成良好的氛围；辅以一定的资格认定制度，为行业入门设置较高的“门槛”；多年经营形成了优胜劣汰机制，留下的都是具有较高商誉的事务所和从业人员。这些都是我们这个刚刚起步的市场需要借鉴的。在此呼吁，我们有必要尽快成立由行业资深人士、学者、专家和企业界共同组成的行业自律组织，定期举办必要的专业技术
培训和交流活动，增加行业
期刊和报纸的出版，扩大纳税筹划的影响，创造一个良好的研究、实践氛围，同时积极与国外同行交流学习，尽快提高从业人员的整体素质，促使税收工作和纳税筹划步入一个新台阶。
「」 [1] 张阿芬。企业所得税税收筹划研究[J].财政与税务2002（1）。 [2] 边智群，范军。提高我国企业税务筹划水平的思考[J].财会通讯信息，2003（3）。 [3] 朱青。国际税收[M].人民大学出版社，2001.
