国外减税的新动向及我国的因应策略(2)
2017-06-22 01:00
导读：三、产生减税浪潮的原因 这一减税浪潮，势不可挡。之所以出现这种形势，其原因主要可归纳为以下几点： 1、应对全球化带来的国际竞争的加剧，通过减
三、产生减税浪潮的原因 这一减税浪潮，势不可挡。之所以出现这种形势，其原因主要可归纳为以下几点： 1、应对全球化带来的国际竞争的加剧，通过减税提高本国的国际竞争力。经济全球化的实质，是不同区域在不同地域进行广泛的经验交流。目前可以看到的全球经济和市场一体化，资本和资源在地区的自由流动及优化组合，信息的高速传播，人口在空间的移动范围扩大等均是经济全球化的表现。 经济全球化提高了地区的资本流动性，优化储蓄和资本在国际间的配置，增强企业的投资积极性。同时，也对税收政策产生重大。一是由于经营决策中的投资及融资决策对各国间的税收政策差异敏感，使得争夺投资和融资资本的竞争影响到税收政策。二是作为计税依据和基础的税基受到影响，发生一些重要变化。例如，由于各国消费税和增值税税率的差异，使税率高的国家居民产生越境购物行为，例如，加拿大的居民越境到美国购物，影响本国税基稳定，减少本国的税收收入。三是资本和技术、人才的广泛自由流动对高税负国家产生强大压力，加剧各国间的税收竞争。 2、吸引国际资本和人力资源是大规模减税的主要目的。在全球化的基础上，资本和人力获得前所未有的流动自由，大量资本流向生产成本低、盈利能力强的地区。以东南亚地区和为主的许多中国家为资本投资提供了若干优惠条件。其中税收政策即具有较强的影响力，使得国际资本从高税负国家转移到低税负国家，增大高税负国家吸引投资和融资的难度。从人力资源方面看，人力资源，特别是高素质的人力资源对经济发展具有强大的推动力。谁拥有高素质的人力资源，谁就站在世界经济发展的浪尖。因而在全球范围内，吸引和争夺高素质人才成为各国发展经济的一项重要手段。在减低边际税率为主的所得税改革，提高了资本的实际盈利和个人的实际收入，成为吸引国际资本和人力资源的重要筹码。 3、直接原因是为了克服和抑制经济衰退。当前，出现了世界性的经济增速减缓和滑坡，从而把减税作为刺激需求和扩大投资的重要手段。 4、税收在更新，在经济全球化加速发展的新形势下，主张减少政府和税收对经济的干预、实行税收中性原则的呼声和理论在增强。近半个世纪以来，绝大多数经济发达国家的税收收入占GDP的比重一直很高。其目的是加强政府对广大居民和企业的实际收入及其运用的影响。新的减税浪潮却强调，税收负担要限制在为必不可少的政府服务提供经费所需的最低水平上。减少税收对经济活动的过分干预，有利于加强市场机制在资源配置领域里的基础作用，并促进企业在平等纳税的基础上展开竞争，减少因政府干预而造成的生产成本上升。
四、世界性减税浪潮可能对我国的影响 有关专家指出，我国进一步对外开放和已经加入WTO，使国内经济与世界经济的联系日益紧密。由此，各国减税措施可能对我国引入外资和税收政策产生下述影响： 1、对我国吸引外资的影响。许多国家为了吸引外商投资，往往制定较低的所得税税率或专门对外商投资采取税收优惠政策。目前，许多国家纷纷降低所得税税率，其主要政策目的并不一定是专门为了吸引外资，但客观上会影响到国际投资、跨国公司投资的流向，保持较高的所得税税率的国家或地区可能会相对处于投资竞争的劣势。从这个意义上讲，需要关注世界性减税浪潮对我国吸引外资的影响。 2、对我国税收政策的影响。这种影响主要表现在两个方面：其一，对我国税收总政策的影响。1998年我国为了克服亚洲危机的冲击，采取了积极财政政策。在税收政策上，，我们没有采取全面的减息政策，也没有公开明确提出增税政策。在税制上既有增税的调整也有减税的调整，由于采取了强化税收征管的措施，收到了显著成效，税收连续几年高速增长。对此，这两年企业界和理论界对于税收的高速增长议论很多，对于是否应该实行减税政策的议论十分活跃。世界性减税的浪潮进一步加剧了对我国税收政策选择上的挑战。其二，对内外资两套企业所得税的影响。在目前的国际国内经济形势下，受世界性减税的影响，内外资两套企业所得税的并轨面临“两难”选择。如果继续实行两套税制，显然使内资企业处于不利的竞争地位；统一内外资企业所得税，外商投资一直享受的税收优惠将大部分被取消，只要合并后的所得税税率高于目前外商享受的优惠税率，就意味着我国提高了外商投资的所得税税率。这样外部的减税和我国内部的增税，两种效应作用的结果可能对我国吸引外资产生不利影响。 3、国内资金可能外流。在国际的减税政策和国内客观上增税的互相作用下，随着我国经济与世界经济的融合，国内民营投资者对在国内或国外投资的预期也会比较和选择。如果国外的投资回报高于国内，存在着国内资金向低税或避税的国家和地区转移的可能，目前有些企业已出现这种苗头。
