“五 七”完成增值税免抵退(2)
2017-08-04 06:52
导读：［例3］ 某自营出口生产企业，是增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，有关的经营业务如下：购进材料200万元，进项税额34万元，当月进
［例3］某自营出口生产企业，是增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，有关的经营业务如下：购进材料200万元，进项税额34万元，当月进口料件组成计税价格100万元，上期留抵税额6万元，内销收入100万元（不含增值税），出口货物折合人民币200万元。 计算：（1）剔税的抵减额=100×（17%－13%）=4万元 （2）剔税=200×（17%－13%）－4=4万元（进项税转出） （3）抵税=100×17%－（34-4）－6=－19万元＜0 （4）尺度的抵减额：100×13%=13万元 （5）尺度：200×13%－13=13万元 （6）比较：应退税额为13万元，期末余额为0 （7）免抵税额=19－13=6万元（会计上称出口抵减内销销项税）
