浅议结构性减税与我国税制改革的推进(2)
2017-08-07 06:19
导读：面对愈来愈严峻的国际形势，今后一段时期，应按照科学发展观的要求，进一步贯彻保增长、扩内需、调结构的方针，继续采取结构性减税政策，对税制进
面对愈来愈严峻的国际形势，今后一段时期，应按照科学发展观的要求，进一步贯彻保增长、扩内需、调结构的方针，继续采取结构性减税政策，对税制进行进一步的改革和优化，从而使税收这一宏观调控手段能更好地达到刺激经济、扩大投资和内需的目的，最大限度地减少因危机带来的损失和影响。具体的设想和建议有以下几个方面：
（一）改革个人所得税
我国现行的个人所得税存在一些弊端，不利于调节收入差距，也不利于从总体上减轻大部分人的税收负担。主要表现在两方面：其一，我国现行的课税模式属于分类所得税制，归属于同一个纳税人的各类所得，实行不同的税率和不同的费用扣除标准，按年、按月或按次计征，其优点是征收简单，税源易控；缺点是容易造成所得来源多、综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象，在总体上难以实现税负公平，特别是对工薪阶层有欠公平。其二，目前我国个人所得税实行的是综合扣除，采用定额扣除和定率扣除相结合的办法，这种规定没有考虑到纳税人个人的各种负担，未能真正体现量能负担。
因此，应对个人所得税进行以下改革。首先，改革征收模式，实行综合所得税制，即以个人申报为基础，将其所有来源、所有项目的收入加总求和，制定统一适用的累进税率，一并计税，这种征收制度税基宽，能够反映纳税人的综合纳税能力；其次，调整生计费用扣除范围和标准，应综合考虑各种因素，合理估计城镇居民实际生活支出水平，考虑根据纳税人的婚姻状况、赡（抚）养人口多少、实际负担能力等因素确定生计费用扣除额，按照“量能负担”的原则，所得多者多缴税，所得少者少缴税，体现国家调节社会分配的政策精神。改革的有效实施，能让大部分的中低收入者减少负担，从而增加其实际收入，提升其消费能力，有效改善消费不足的局面。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
（二）调整消费税
作为调节消费的重要税种，消费税的税制设计存在不合理之处，影响了居民消费结构的升级，也未能有效调节收入差距，促进环境保护。主要表现在：其一，课税范围存在“越位”和“缺位”，一些已成为人们生活必需品和重要生产资料的消费品如化妆品、轮胎、酒精等，仍在征税，而一些高档消费品，如高档时装、保健品、高档家用电器和环境污染大的物品等却没有征税，没有很好地起到调节产品结构、引导消费以及调节收入分配的作用。其二，税收负担具有隐蔽性，由于我国目前消费税实行价内税，纳税人与负税人不统一，税收由消费者承担，企业是纳税人，从而造成一种假象，即税收是由企业负担的。这种现象影响价格的透明度及税收的透明度，有悖于公开原则，使消费者无法分辨价格中的价款和税款，不利于提高公民的意识。
今后对消费税的改革，一方面要调整其征税范围，对那些已成为人们生活必需品的税目，如化妆品以及作为重要生产资料的酒精、轮胎等停止征收消费税，而将一些环境污染大的物品，如一次性包装物、含氯汞电池等列入征税范围；另一方面将价内征税改为价外征税，从而增加税收的透明度，更好地调节消费结构，正确引导消费需求。 （三）改革资源税
我国现行的资源税税制存在一些不尽合理之处，主要体现为：现行的资源税仅对矿产资源和盐征收，征收范围过窄，导致那些没有征税的资源浪费严重，不能促进资源的合理开发和利用；税率过低将导致资源价格进入市场的成本过低，不利于企业和国家经济增长方式的转变；“从量计征”的征收方式，不能凸显资源的稀缺性特征。
因此，资源税应进行如下改革：在征税范围上，应进一步扩大，可考虑将矿泉水、地热等资源类产品纳入其中；在征收方法上，实行“从价计征”，按比例征收，税率在5%-10%之间，也就是根据资源的优劣程度及地区差异实行有差别的比例税率。通过上述改革，可以更好地消除资源价格扭曲，促进资源节约和环境保护，有利于实现发展方式的转变和经济的长期增长。
