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浅析我国石油安全的税收政策(2)

2017-08-08 05:18
　　
　　三、促进我国石油安全的税收政策探讨
　　
　　石油税制改革必须做到：第一，有利于扩大国内石油资源的勘探开发以增加供应。第二，有利于石油资源的高效合理使用，减少需求量。通过这两方面的努力，降低石油对外依存度，促进我国的石油安全。根据目前石油税制存在的问题，笔者提出如下建议：
　　
　　(一)结合我国增值税转型，将石油行业的增值税率先由生产型转为消费型
　　石油开采业属于典型的资本技术密集型行业，固定资产在企业资产中所占比重较大。由于我国现在实行的是生产型增值税，企业购进固定资产所含进项税额不能从销项税额中抵扣，致使应纳增值税额增加，不利于鼓励对上游的投资。
　　我国正处于增值税转型试点的扩大时期，建议国家将石油行业作为转型的试点行业。在东北地区试点的基础上，优先将石油行业作为试点行业，允许石油行业的固定资产进项税额予以抵扣，从而鼓励石油行业扩大投资规模，增加国内石油资源的开发和供应，保障我国石油安全。
　　
　　(二)建立集约型的资源税负体系，鼓励各类储量尤其是难动用储量的开发
　　据了解，世界各国都十分重视开发和利用难动用储量，并制定了一系列优惠政策。例如，英国制定了对难动用储量免征矿区使用费、石油收入税的政策。1989年，美国国会在石油工业财政鼓励法案中规定，对低产井、重油、边际油井和用三次采油技术提高采收率的，其资本支出的10％可以用于税收抵免。通过这一系列优惠政策，大大降低了企业勘探开发成本，提高了难动用储量的动用率。现在美国已钻井190万口，其中有30多万口是日产不到1吨的低产井，促进了采收率的提高。 （转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
　　我国可以借鉴国外经验，对边际油田、即将失去商业价值的含油区块、稠油、高凝油、三次采油等实行减免税优惠。资源税实行级差税率制，对不同品位的石油资源按不同的税率征税。级差税率制的综合税率可从零到某个数值，不征收任何税费的资源是在现有技术经济条件下，按国民经济评价处于经济边界的资源，其开发完全是为了石油安全的需要。通过建立级差税率制以及税费减免，可以将不经济储量转为经济储量，促进边际石油资源的开发，增加国内石油产量，减少对国际石油市场的依赖。
　　
　　(三)利用所得税优惠政策鼓励扩大对国内勘探开发的投资，提高石油自给能力
　　实现我国石油生产的可持续发展，关键是要进一步加强勘探，搞好储采平衡和资源接替。针对我国油气资源探明程度低的现状，建议对上游勘探开发实行以下促进措施：第一，允许上游新投资的固定资产加速折旧，可以促进油气企业扩大固定资产投资，加快技术改造，提高生产能力。第二，新技术、新产品的开发和研究费用，只要在业务收入一定比例范围内的，可允许其全额在税前扣除，以促进石油行业改进开采技术，提高采收率。第三，对石油企业来说，资源勘探投入大，风险高，但是，按我国现行税制规定，勘探费用不允许完全计入成本，这就抑制了石油企业进行勘探投入的积极性。石油税制应该建立石油企业的完全成本制度，允许勘探费用足额全部扣除，以提高石油企业的勘探开发积极性和勘探投资的能力。
　　
　　(四)提高消费税税率
　　根据科学发展观的要求，我们要建立循环型经济，就必须抑制对石油资源的过度消耗。当前，相对于西方国家，我国的消费税率过低，不利于人们养成节约资源的习惯。因此，有必要逐步提高我国石油产品的消费税，同时，从量税只适用于价格相对稳定的征税对象，但现在我国的成品油价格逐步与国际接轨，价格调整频繁，国内价格也将逐渐随国际价格波动，从量税已变得不再适宜。应该变从量税为从价税，油价高时，征税也高，从而达到抑制消费的目的。