提高企业所得税征管质量和效率的探讨(3)
2017-08-08 06:38
导读：4 存在企业多申报财产损失，增加税前扣除，减少应纳税所得额的问题。按照税法规定，企业发生非正常损失后，要向税务机关申报，经税务机关核实以后
4 存在企业多申报财产损失，增加税前扣除，减少应纳税所得额的问题。按照税法规定，企业发生非正常损失后，要向税务机关申报，经税务机关核实以后，其净损失部分可以在企业所得税前扣除。有的企业发生非正常损失后，在向税务机关申报财产损失时，故意扩大财产损失数量和金额。由于税务人员对企业的财产情况不熟悉，核实具体损失的数量和金额的工作量和难度较大，所以审核工作有的流于形式，造成企业所得税前多抵扣，从而减少应纳税所得额。
5 税务稽查选案不准确，检查带有一定的盲目性。现行税收征管模式是“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”。重点稽查，要求选择可能存在问题的纳税人、扣缴义务人进行检查，而要做到这一点就必须做到选案准确，提高选案的准确率。目前，税务机关选案采取计算机选案和人工选案相结合的方式。从调查结果来看，选案不准是影响税务稽查质量和效率的主要因素之一，导致税务检查带有一定的盲目性。选案不准确的原因：一是有的选案人员不懂业务，很难对企业相关的涉税数据指标做出准确判断；二是税务机关掌握的纳税人的相关数据信息有限，甚至有些虚假信息，所以，计算机选案的结果也不够理想。
四、提高企业所得税征管质量和效率的措施
1 变企业所得税由年终汇算清缴的集中管理为平时的日常管理。企业所得税的日常管理，就是按月或按季对企业的生产经营活动情况、纳税人实现纳税义务情况、扣缴义务人实现扣缴义务情况以及纳税人履行纳税义务情况、扣缴义务人履行扣缴义务情况进行检查和监督，及时做出结论，该调账的要及时调账。对于税法和会计准则之间的差异应当要求企业设立相应的辅助账簿，即把会计准则与税法规定口径不一致的经济业务，在按照会计准则进行正常的账务处理的同时，按照税法规定对需要调整的项目在该辅助账簿中逐笔登记，在年终企业所得税纳税申报时，将累计数填在纳税申报表有关项目中。在撰写纳税申报说明时，可以从辅助账簿中索取有说服力的数据，不必重新查找、归纳、整理，这样年度企业所得税申报工作就会变得轻松、快捷，同时方便税务机关的监督管理，减轻年终汇算清缴的压力，提高企业所得税的征管质量和效率。设立“企业所得税纳税申报调整辅助账簿”，要注意三方面的问题：第一，要注意与企业所得税纳税申报表的项目相一致，特别注意要与附表的内容一致，因为主表的内容大部分是根据附表的内容填列的；第二，要注意税法与会计准则规定口径不一致的项目内容，因为规定一致的项目内容直接可以在账簿中得到，没有必要再设置辅助账簿；第三，要根据纳税人的实际情况确定，设置哪些辅助账簿，需要调整项目多的就多设一些，需要调整项目少的就可以少设一些或者不设。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
2 加大税务人员的培训力度，迅速提高业务素质。社会的发展进步要求高素质的税务人才，同时税法和会计准则的变化也需要税务人员及时更新知识。因为税务机关在税收法律关系中是征税主体，在税收管理工作中起主导作用，这支队伍的素质如何将直接影响税收征管工作的质量和效率。税务人员培训应注重实效，有针对性。缺什么补什么，以适应税收征管工作发展的需要。同时，要鼓励税务人员参加注册税务师、注册会计师、律师、评估师、审计师的考试，对于取得资格证书的应予奖励，并与晋升职务、选择岗位挂钩，调动其学习进取的积极性，全面提高税务人员的业务素质，以提高企业所得税的征管质量和效率。
3 加大对关联企业之间交易往来的监控力度。首先要准确掌握关联企业，只有掌握关联企业，才能对其业务往来进行有效地监控。在市场经济条件下，纳税人不会轻易地将自己的利益让渡给非关联企业，只有关联企业之间才不分你我，转移收入或转移利润才成为可能。对于所有销售货物或提供应税劳务取得的相应价格明显偏低的，对其销售货物或提供劳务的对象都要进行详细地调查，从资金、经营、购销等方面确认是否是关联企业关系，并且要看对方所在地的税收负担如何。一般来说，关联企业之间内部转让定价，都是由高税负地区向低税负地区转移，这样才能实现企业总体税收负担减轻的目的。税务机关应当有专门的组织机构负责这项工作，专司关联企业之间转让定价避税调查及纳税调整。
