美国税务稽查制度简介(2)
2017-08-19 04:37
导读：三、税务稽查的主要做法 美国在税务稽查中不仅广泛采用了机技术，而且在工作方式和具体组织形式上也很有特点。 1.税务稽查计划 美国的税务稽查工作
三、税务稽查的主要做法 美国在税务稽查中不仅广泛采用了机技术，而且在工作方式和具体组织形式上也很有特点。 1.税务稽查计划 美国的税务稽查工作是在总部高度集中的计划指导下进行的。 美国联邦税务局总部有专门的审计计划及其机构：税务稽查计划调研处。该计划负责税务稽查的规划、调研、制定及任务的下达。计划的基础，一是调查研究的信息及根据这些信息通过计算机对纳税人进行的筛选打分；二是税务稽查人员分14级，9级以下都是新手，只有14级的稽查人员才能稽查公司。所以稽查计划部门要将这两个基本因素综合考虑。通常在每年的6月向税务局公布当年9月1回到次年的8月里目的年度全国稽查计划。全国的稽查计划要说明稽查的重点、稽查对象的具体名单等，下达到小区税务局。小区税务局按总部的稽查计划提取申请表，如应提取1000人，通常可能提出1200人，经筛选提取1000人作为稽查对象。对于这1000人，小区税务局还要作人工挑选，计算机打分毕竟有一定的局限，该纳税人出现异常的具体原因是复杂的，是否属真正异常，都要人去判断，人工挑选又会淘汰一部分。为保证完成总部分配的稽查计划，小区税务局又会补充一些，然后，分给稽查小组去实施稽查。有的接近刑事犯罪的，就交给联邦税务局内的刑事犯罪调查人员去处理。小区税务局除了根据总部的计划稽查外，还有10％的稽查机动权，可以根据小区的情况灵活安排一些稽查工作。 2.税务稽查的分工 税务稽查工作一般由小区税务局负责。总部及大区税务局通常不负责具体的税务稽查工作。对于大公司（全国大概600－800家）的审计，通常采取驻户稽查，由大区税务局或实力比较强的小区税务局派小组驻户常年稽查，小组成员往往是某个方面的专家，如计算机专家、石油天然气专家等。为防止作弊，驻地的小组成员经常轮换。对于转让定价案件，往往由总部牵头，联邦税务局派驻世界各地的代表提供资料，并协助稽查。 3.稽查的 美国的税务稽查主要是采取“
办公室审计”进行的。美国税务稽查的方法很多，信函审计、现场审计。“一揽子”审计对所有的税种同时审计、大纳税户的小组审计等。但真正在工作中用得比较多的是信函审计，即对纳税人有关信息通过计算机“交叉稽查”，发现或疑问，通过信函与纳税人联系；审计结果用信函通知。美国90％的稽查就是通过信函审计完成的。
