固定资产及折旧费用的税务稽查(2)
2017-08-26 04:53
导读：2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以证实实际存在的固定资产均已入账。 3）根据固定资产的重要性，纳税人内控强弱及税务稽查人员的经验
2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以证实实际存在的固定资产均已入账。
3）根据固定资产的重要性，纳税人内控强弱及税务稽查人员的经验判断，确认实地观察的范围应否扩展到以前年度增加的固定资产。
（7）确认固定资产减少的会计处理是否正确。
1）销售不动产部分是否计提营业税。
2）根据减少的资产总量及重要性，抽样检查减少固定资产授权批准文件，判断其是否符合内控程序，是否存在固定资产的异常处置情况。
3）审查减少固定资产的会计记录是否符合有关规定，验证数额的准确性。
4）审查出售和报废处理固定资产的清理收入及净损益，验证其真实性与准确性，并与银行存款，营业外收支等有关账户相核对。
5）审查销售属于有形动产的固定资产，是否计提增值税。
（8）审查是否存在未做会计记录的固定资产业务。
1）查询是否有本年新增加的固定资产替换了原有固定资产。
2）营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支无对应资产处置及其原因。
3）若某种产品因故停产，追查其停用生产设备等的处理情况。
4）向固定资产管理部门查询本年有无其他未做会计记录的固定资产减少事项。
（9）审查折旧额的计算是否正确。
1）确认折旧政策和是否与税法规定一致，否则作出税务调整。
2）检查本年度所采用的折旧方法和折旧率是否与以前年度一致。
3）加速折旧是否经董事会决议并经有关税务机关批准。
4）抽查各类固定资产中的重要项目，确认其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡，特别应注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧情况，停用固定资产仍计提折旧情况。
（科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布） 5）将本年度计提折旧额与相应的成本费用的折旧费用明细账户相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部合理摊入本年成本或费用。
6）对已交付使用，但尚未办理竣工决算的固定资产，审查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧；正式竣工后，是否及时调整。
（10）分类检索房地产项目会计记录并与城市房地产税申报核对。
（11）分类检索车船类项目会计记录并与车船使用牌照税申报核对。
（12）增加的其他税务稽查程序。
（13）根据以上税务稽查步骤，做出税务稽查结论，将涉及营业税、所得税、城市房地产税、车船使用牌照税等的税务稽查结论，导入上述各税种税务稽查程序。
