跨国公司国际税务计划(3)
2017-08-27 01:53
导读:当然,其他税收也将对转让价格的制订产生一定影响,如增值税等,在此我们也可以通过一定的方式将其折合为一定数量的所得税税率,即将上面的模型扩
当然,其他税收也将对转让价格的制订产生一定影响,如增值税等,在此我们也可以通过一定的方式将其折合为一定数量的所得税税率,即将上面的模型扩展到各种税收,从而在一定程度上减化计划中需要考虑的变量,而其实质结果仍会一致。对于此模型,在上面比较各国实际税率时也可应用,从而增强分析效果。
在国际贸易中,跨国公司内部交易占有很大比重,它们可以通过利用其在世界范围高低税收差异,借助转让定价实现利润的转移,保证整个公司获得最大利润。但是,由于有损相关国家税收利益,通过上面分析我们也能看到,无论是发达国家还是家,出于对税收利益、外汇储备以及公司竞争能力的考虑,它们都对跨国公司转让价格进行一定的管制,尽管程度可能有所不同。而且,越来越多国家开始使用预约定价协定,对公司转让定价预先做出规定,由事后调整转为事前控制,在一定程度上解决滥用转让定价。尽管如此,这并不预示这转让定价已经无利可图,被束之高阁了。实际上,转让价格涉及到许多复杂的客观因素,如究竟什么价格才算得上正常交易价格、转让定价确认标准等,以及各国限定转让价格的成本-收益比,即从中获得的税收收益及
就业增加、技术进步等与付出的相应成本是否可比,在比值较大时,可能减轻甚至放弃这样的限定。而且,它通常要与跨国公司予以协商,跨国公司转让价格举证合理时,仍能利用转让定价计划,达到税务及非税务目标。(至于非税务目标,主要是增强竞争力、降低风险以及其他目标。)
作为完整的国际税务计划,需要在上述计划时,综合考虑更多方面的因素,如投资地点的选择、避税港的形式的选择、处理以及其他财务与非财务等方面,尽量做到“无一遗漏”。另外,随着各国、、文化等的发展与进步,对于与此有关的变化,也要随之预测并在计划中予以体现,达到与之“亦步亦趋”,适应时间及形式的改变,切忌计划一经制订,长期不变,从而失去其应有的作用。
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[1]王松年.国际会计前沿[M].
上海财经大学出版社,2001
[2]弗雷德里克