从我国的税收制度浅谈税务代理制度(2)
2017-08-28 01:00
导读：二、推行税务代理制的必要性 （一）税务代理的含义及其特点。所谓的税务代理，是指税务代理人在国家规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委
二、推行税务代理制的必要性 （一）税务代理的含义及其特点。所谓的税务代理，是指税务代理人在国家规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。它属于委托代理的一种。从法律约束性来说，税务代理不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为。税务代理人与被代理人之间的关系是通过代理协议而建立起来的，代理人在从事税务代理活动中，必须站在客观、公正的立场上、在代理权限之内行使代理权，且其行为受税法及有关法律的约束。其主要特点表现为四方面：1、公正性。税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构，因而能站在公正的立场上，客观地评价被代理人的行为；同理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜，独立、公正地执行业务，维护国家利益，并保护委托人的合法权益。2、自愿性。税务代理的选择一般有单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。也就是说，税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提。3、有偿性。税务代理机构是中介组织，它不是国家行政机关的附属机构，因此同其他企事业单位一样要自负盈亏，实行有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用获得利润。4、独立性。税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系，独立行使代理权不受税务行政部门的干预与左右，也不受纳税人、扣缴义务人所左右，独立代办税务事宜。（二）税务代理的范围。税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定，允许税务代理人所从事的业务。根据《注册税务师资格制度暂行规定》规定，注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：①办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；②办理除增值税专用发票外的发票领购手续；③办理纳税申报或扣缴税款报告；④办理缴纳税款和申请退税；⑤制作涉税文书；⑥审查纳税情况；⑦建账建制，办理账务处理；⑧开展税务咨询、受聘税务顾问；⑨税务行政复议；⑩国家税务总局规定的其他业务。根据现行有关法律的规定，税务代理机构不能违反法律、行政法规的规定行使税务机关的行政职能。同时，对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务代理机构不得代理。（三）税务代理对优化税收环境的战略意义。税务代理业在我国经过十余年的，由探索、试点到注册税务师资格制度全面实施，现已初具规模，成效显著。1、实行税务代理制，对优化我国税收环境具有重要作用。（1）有利于建立制约机制，维护征纳双方的合法权益。（2）有利于完善税收法制建设。（3）有利于社会主义市场经济的发展。2、有助于建立新的税收征管模式。纳税人可以委托代理人代办税务事宜，减轻办理税收业务的工作量，保证税款及时、足额、准确入库。由于税务代理人的工资、奖金以及代理机构的有关费用不用国家财政拨款，这不权减少了国家财政支出，而且减少了税收成本。国外的经验已经证明了这一点。例如，日本现有税理士5万人，加上雇用22万人，共27万人，而全国的税务行政人员总数包括国税局、地税局职员约为13万人，不及税务代理人总数一半，大大降低了税收成本，提高社会和经济效益。3、帮助企业合理、合法进行税收筹划。税务代理机构独立于纳税人，扣缴义务人和税收征管部门，以税务顾问的方式帮助企业合理、合法进行税收筹划，在降低企业纳税成本的同时，减轻和解除了企业偷税的精神负担和被处罚的经济损失。此外，由于代理人和被代理人之间是有偿服务的契约关系，税务代理机构必须承担因代理不当导致的法律责任，从而维护了纳税人的合法权益。
三、税收代理的发展目标 税务代理的发展目标是服务。税务代理怎样为纳税人服务，才能赢得纳税人的依赖，在市场经济大潮中稳脚跟，健康发展呢？本文认为应从以下几个方面下功夫：（一）切实帮助纳税人解决困难，办好涉税事务。一般来说，纳税人在办理涉税事务过程中遇到有困难或麻烦时，才会对税务代理服务产生较强烈的需求。因此，税务代理应着重通过解决企业纳税上的困难。税务代理是企业的助手，对企业遇到的难题，税务代理要及时获取信息，并以热情、周到、高效的服务帮助企业解决，才能赢得纳税人。税务代理还应充分发挥自身知识和智力优势，着重开展受聘顾问、代理建帐建制、代理税务行政复议等业务，为企业提供深层次纳税服务，为企业履行纳税义务创造更好的条件。（二）努力帮助纳税人降低纳税成本，争取合法权益。由于企业的主要任务是取得经济效益，以效益求生存、求发展。因此，税务代理应着重帮助企业降低纳税成本，争取合法权益。税务代理通过提供服务，使企业减少在办税方面投入的人力、物力，减少或避免税外损失。同时，税务代理要帮助企业争取国家的税收优惠，为企业发展增强活力。（三）坚持多服务、合理收费的原则。税务代理机构是社会中介组织，同其他企事业单位一样要自负盈亏，实行有偿服务。但应坚持多服务、合理收费的原则，让企业切身体会到委托税务代理结企业带来实实在在的利益。（四）认真帮助纳税人增强纳税意识，走全面发展的道路。市场经济是法治经济，企业靠少缴税款求发展是行不通的。税务代理必须依法办事。因此，税务代理的职责应当是既要促使企业守法经营，依法纳税，又要促使企业增强权利意识和自我保护意识，遇到有争议的靠法律途径解决。企业纳税意识提高后，为减少麻烦，会将更多的纳税事务交税务代理去办，专心从事生产经营，走全面发展的道路。这不权有利于税务代理的健康发展，对税务机关依法行政也大有好处。随着税收征管改革的深化和纳税人自行申报制度的实施，税务机关在纳税人纳税事务中的“保姆”角色即将被税务代理制度所替代。税务代理制度是税收征管改革的必然产物，也是市场经济发展的必然产物。大力发展这一行业，对于加强税收管理，维护国家利益和纳税人的合法权益，促进社会与经济的发展，具有十分重要的意义。
