航运企业应收账款管理探讨(2)
2017-08-28 05:36
导读：在租船合同中，应将租船的责任终止及货物留置条款明确地并入提单中，在债务人不支付运费时，对资信状况不良的客户可通过留置货物，保证收取运费的
在租船合同中，应将租船的责任终止及货物留置条款明确地并入提单中，在债务人不支付运费时，对资信状况不良的客户可通过留置货物，保证收取运费的权利。另外，为规避到付运费及预付运费尾数的海上不可抗力风险，可以通过保险对到付运费投保，以保证收取运费的权利。
２、应收账款的日常管理
航运企业应当建立与其经营相适应的应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。业务部门负责业务台账的设置和应收账款的催收，财会部门负责应收账款的登记﹑结算，并督促销售部门加紧催收。应收账款的日常管理工作包括以下几个方面。
台账是对企业发生的各项业务内容进行详细记录并反映收款情况的业务统计表。业务部门应设置主管内勤工作的业务人员，专门负责企业业务台账登记和管理工作，具体记录每一客户每一业务发生的全过程，并及时登记收款情况以及和财务部门的交接情况；月末将部门负责人审核后的台账复印件交财务部门，并与之核对收款情况。同时，建立市场调查研究制度，市场业务部门经常性走访客户，收集和整理客户信用资料，并定期编制“客户信用等级表”和“应收账款信用类别表”，检查和分析客户信用状况以及客户信用额度使用情况；对长期往来客户建立完善的客户资料，及时进行更新。财务部门应经常检查和清理“应收账款”，并按月编制“应收账款账龄分析表”，会同业务部门及相关主管领导，对客户进行信用评价，随时掌握应收账款的收款情况。
总之，航运企业必须依靠信用调查和严格的信用审批制度，根据客户信用等级和信用类别采用不同的收款方式，确保运费回收的安全性。对于国外代理公司，一般应寻求国际知名度比较高﹑国际信誉良好的企业合作。条件允许的话，应经常派人随船去了解当地情况，或在代理所在地设立办事处，专门负责与代理的沟通和联络工作，收集整理资料，加强双方的了解，保障货物和账款安全。
３、应收账款的收款管理
确立应收账款的收款原则和方针。收款的具体原则是：谁负责的业务谁收款；对长期重点客户，可建立企业高层领导互访制度，保持经常联系和沟通。收款负责人随时和客户核对往来收款情况，如有不符，应查明原因，及时处理；对未收回的款项要查明原因，及时催收，做到每周一清，每月一结；对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。
当航运企业发生运费欠收后，不应消极地等待对方付款，应对应收运费进行动态跟踪与分析，并定期统计应收费各客户的余额、账龄及增减变动情况，为评估、调整客户信用等级提供可靠依据。企业还应建立定期就未达运费与客户函证制度，核实未达运费的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收运费体外循环及违法违规行为发生。对已形成的欠收运费，要加大清欠力度，针对不同情况，采取灵活的催收政策。对远期、近期运费清理回收缓慢或清理陈账未动的客户，应拒绝再次交易并加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务、人为发生赖账的情况应在诉讼有效期内运用法律手段解决，以避免丧失诉讼权造成损失；对欠款方确实无力支付的，可采取物资抵款。
４、应收账款的收款指标考核
企业按责任部门、责任人员，下达账款回笼指标，按月考核；在制定收款计划的同时，根据收款目标和进度，确定应收账款收款考核标准，并将考核结果与奖惩挂钩。达到收款标准的，企业给予具体责任人奖励；不能完成收款任务的，企业按规定给予责任人经济上的处罚。
５、坏账准备与坏账处理
坏账是指企业无法收回的应收账款。企业应按“应收账款”月末余额及“坏账准备”账面余额，提取坏账准备，使其保持一定比例的坏账准备数额；同时，对账龄超过2年的应收账款再增加提取0.1%坏账准备，以减少企业的坏账风险。企业每月月末或者每年年末，对应收账款定期进行全面检查，并合理计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对于因债务人破产或单位撤销而依法无法追回的，或者因债务人死亡既无遗产清偿又无承担人，或者因债务逾期未履行偿债义务超过两年、经查确实无法收回的应收账款，按照
企业管理权限分级上报，经企业决策层或董事会批准后作为坏账损失处理，冲销提取的坏账准备。
