司法廉洁、安全与税收道德(2)
2017-08-30 05:54
导读：选择这样一个角度来度量税收道德，原因在于用这样一个简单的问题来表示税收道德水平具有以下优点。首先，它可以避免构建税收道德指数所带来的复杂
选择这样一个角度来度量税收道德，原因在于用这样一个简单的问题来表示税收道德水平具有以下优点。首先，它可以避免构建税收道德指数所带来的复杂性及构成税收道德指数的各项目之间的相关性等问题。其次，公众价值观调查的实施在各个国家均由一些权威机构来进行，且有一套严格的措施来保证调查的质量，因而调查结果具有相当的可靠性。最后，公众价值观调查的内容包括经济、社会、政治、宗教等诸多方面，而不是一个专门针对逃税的调查，在调查中间的是受访者对逃税的看法，而不是问受访者是否有逃税的经历这样一类敏感的问题，受访者在回答时相对比较客观。一个显而易见的事实是将被调查者对逃税的看法合并在对其它问题的调查之中。更具体地说，在形式上不是一个专门针对逃税的调查往往更为客观，样本量大的调查往往更为客观。而公众价值观调查就是一个这样的调查，它调查的样本量大，而且在调查问题中仅有少数几个问题与税收相关，因而能够较好地反映税收道德。但也应注意到，这样的度量方法也存在局限性，受访者可能过高地表达其税收道德水平，因而，本文度量税收道德的方法并不是没有偏见的，但在许多国家进行大量调查将显著地减少这种偏见。尽管如此，在使用本文的结论时，还是应保持一定的谨慎。
一个重要的问题是，各国公民在税收道德上的差异在多大程度上影响了纳税人的行为，从而影响了他们的税收遵从程度。一个合理的预期是，在一个税收道德水平越高的国家，逃税的普遍程度将越低。换言之，在税收道德与逃税的普遍程度之间存在一个负相关的关系。基于获取数据的方便，在此以OECD国家为例，对这一关系进行检验，并试图验证税收道德能在多大程度上促进纳税人的税收遵从。我们选取的样本包括第四次公众价值观调查中所有的OECD国家，本文用地下经济规模来代表税收遵从程度，一个对地下经济规模最全面的研究由Schneider完成，其中包括OECD的21个成员国。根据表1的数据，用SPSS11.0软件对税收道德与地下经济规模之间的关系进行分析，结果如表2、表3所示。
内容来自www.nseac.com 从表2、表3可以看出，当指定的显著性水平为0，05时，地下经济与税收道德显著负相关，其Pearson简单相关系数为－0.506，回归系数检验统计量t=－2.274，相伴概率p
