我国企业所得税制改革和立法研究(4)
2017-08-31 06:17
导读：在 世界经济 向一体化方向发展和各国税制改革呈现趋同化的情况下，我国制定企业所得税法，必须顺应税制改革“低税率、宽税基、少优惠、严管理”的
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世界经济向一体化方向发展和各国税制改革呈现趋同化的情况下，我国制定企业所得税法，必须顺应税制改革“低税率、宽税基、少优惠、严管理”的发展潮流，以增强我国所得税法的统一性和前瞻性。
3.正确处理简化税制和完善税法的关系，增强税法的透明度和可操作性。
许多国家税收制度非常复杂，主要原因：一是税法必须用法律语言清楚地定义税收的各种要素及其特点；二是政府把税制用于非收入筹集目的的某些方面。由于税制过于复杂、繁琐，反而降低了透明度和可操作性，不仅增加纳税成本，纳税人的投资、经营决策，而且加大税收征管的难度和征收成本，因而西方发达国家出现简化税制的趋势。但由于这些国家采用成文法和判例法相结合的法律制度，其条文的不足，往往可以判例弥补。而我国没采取判例制度，必须正确处理简化税制和完善税法的关系，注重增强透明度和可操作性。税法应当详略得当，既不能过于繁琐，也不能过于简单，该详实的要详实，该简化的要简化。
4.正确处理公平和效率的关系，坚持公平优先、兼顾效率的原则，增强税法对多重目标的协调性。
按照现代观点，最理想的所得税制当然是公平和效率都兼顾的税制。但公平与效率是一对矛盾，在现实生活中两者关系较难处理，往往是鱼和熊掌不可兼得。根据我国现阶段社会经济发展情况，权衡社会稳定、改革开放、经济发展等多重目标及其关系，从有利于这些目标的协调出发，考虑到所得税的特点及其直接税的特殊调节作用，所得税法制定和税制设计应当坚持公平优先、兼顾效率的原则。既要注重相对公平，包括横向公平和纵向公平，又要在相对公平的前提下，讲求税制运行的效率，包括经济效率和征管效率，以促进多重目标的实现。5.协调好企业所得税法与财会制度的关系，增强税法的规范性和强制性。
本文来自中国科教评价网 目前我国内资企业所得税条列和外资企业所得税法，对收入确定、费用扣除、资产处理等方面，都缺乏比较详实的税收规定，所得税是在很大程度上依赖于财会制度，这不仅对征纳双方非常不便，而且引发许多争议和矛盾，必须协调好税法和财会制度的关系。首先，制定所得税与修改财会制度的有关统一考虑、同步进行，使两者尽可能协调一致起来；其次，在企业所得税法及其实施细则中增加对收入确定、费用扣除、资产处理等方面的规定，并使有关所得税计算的规定与财会制度尽可能衔接好，以增强税法的完备性和可操作性；第三，明确规定对所得税的计算，凡是在税法中有规定的，必须严格按照税法的有关规定执行，凡是税法没有规定的，则按财会制度执行，以增强税法的规范性和强制性。
