企业固定资产税务筹划初探(2)
2017-09-10 01:58
导读：二、固定资产使用的纳税筹划 在应税所得额时，折旧费是一项重要的可扣除费用。因此，固定资产折旧的纳税筹划应作为企业理财的一个要点。在其他条
二、固定资产使用的纳税筹划
在应税所得额时，折旧费是一项重要的可扣除费用。因此，固定资产折旧的纳税筹划应作为企业理财的一个要点。在其他条件相对不变的情况下，企业对固定资产的纳税筹划主要涉及对折旧的选择。直线折旧法和加速折旧法是企业最常用的折旧方法，虽然采用任一方法对固定资产计提折旧，在整个年限内计提的折旧总额相等，但每年计提的折旧额却不尽相同，进而使得每年应纳税所得可扣除额存在差异。从递延纳税方面来看，企业应选择加速折旧法，同时还可以降低设备投资风险，加速企业资金循回再利用，实现资金的时间价值。当然，加速折旧法只能在符合国家规定范围内选择，否则在计算应税所得时应进行纳税调整，不会达到节税的效果。
加速折旧法是假设其他因素不变情况下的节税手段。然而，企业在进行纳税筹划时，还应允分考虑自身特点及未来税率和物价走趋等因素的。例如，企业处于税收优惠期或预测未来税率可能上升时，企业就应权衡延期纳税与税收负担的增长幅度为企业带来预期收益的大小，从而选择最优的折旧方法，以达到最佳节税效果。
三、固定资产处置的纳税筹划
1．出售旧固定资产价位的选择
根据《财政部、国家税务部局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)规定，企业销售自己使用过的固定资产，无论其是小规模纳税人或是增值税一般纳税人，若售价超过原值，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额；售价未超过原值的免征增值税。由此可见，受税收因素的影响，采用高价出售旧固定资产并不一定能使企业利润最大化。当出售价格高于原值时，则应根据增值率与平衡点的大小关系，比较高、低售价为企业带来的利润大小。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ） 假设旧固定资产原值为M，已计提折旧为N，清理费用为Q，售价为P。增值税适用征收率为4%。增值率为A=(P-M)÷M×100%，平衡点为B。则当M-(M-N Q)=P-P÷(1 4%)×4%×50%-(M-N Q)时，得平衡点B=(P-M)÷M=2%。当旧货增值率A
