试论入世后我国税制的走向(2)
2017-09-24 02:26
导读：二、我国税制改革的目标展望 统一税法、简化税制、合理分权、适度优惠、规范关系、适时调整，建立符合主义市场经济要求和WTO规则的税制体系，是中
二、我国税制改革的目标展望 统一税法、简化税制、合理分权、适度优惠、规范关系、适时调整，建立符合主义市场经济要求和WTO规则的税制体系，是中国税制改革的指导思想。根据这一指导思想我们应做到：
（一）立足国际惯例和我国实际，完善税收制度 1.积极推进税收立法，完善税制结构。要建立完善的税收制度，首先必须健全税收的一般性法律，制定《税收基本法》或《中华人民共和国税收法》，同时，进一步充实、完善税收实体法、程序法，以增强税收执法的独立性、权威性和严肃性。在此基础上，努力完善税收监督法律体系，将执法监督贯穿于税收征管的全过程，并使之逐步走向制度化、规范化的轨道。此外，还应根据中国的实际情况，逐步优化税制结构，由以流转税为主体的税制结构逐步向以所得税为主体的税制结构过渡。 2.采取一定的关税保护措施。加入WTO参与世界一体化的进程，不可避免地面临关税减让。但在减让关税的同时，也应采取一定的关税保护措施。例如，对需要控制的进口商品，通过适当的计征，适度保护国内相关的；关税的减让可限定于特定用途、特定地区、特定产业；对需要制裁的进口商品，要充分运用WTO反倾销、反补贴规则，以保护国内产业免受侵害。 3.进一步完善个人所得税制，加大对个人收入分配的调控力度。为了更好地发挥个人所得税调节收入分配的作用，缓解个人收入分配过于悬殊而产生的矛盾，应进一步完善个人所得税制。要尽快建立能够全面归集个人收入和大额支付的信息处理系统，建立分类与综合相结合的新的个人所得税制度。在加大对高收入者的调控力度的同时，根据客观经济情况及税收征管水平的变化情况，缩小分项征收，逐步扩大综合所得的范围，以体现公平税负、合理负担。 另外，要针对分项征收办法存在的普遍偷逃税现象，改进具体的征收管理办法，减少个人所得税的流失；同时在个人收入公开化的基础上建立法人支付个人收入的申报制度、个人财产收入申报制度和财产登记制度；加快推广信用卡和个人支票制度，减少现金流通量，堵住税款流失的漏洞。要加快机的开发，提高征管的质量与效率；加大税款代扣代缴的力度；加强税务稽查，严厉打击偷税行为。 4.加快推行生产型增值税向消费型增值税的转型。生产型增值税向消费型增值税转型，可降低国内企业的生产成本，促进高新技术企业的，增强我国产品在国际市场上的竞争力。增值税转型后虽财政收入，但企业投资增加后，增值额也增加，企业效益提高，利润也随之增加，从而增值税和所得税都将增加，从长远看，无疑利大于弊。因而，是增值税转型的最好时机。 5.统一内外资企业所得税制。按现行税制的规定，内外资企业所得税的法定名义税率均为33%，由于减免税优惠和税前费用扣除政策的不同，造成实际税负的差别。据统计，目前企业所得税的平均实际税负，内资企业为25%左右，外商投资企业为11%左右，严重影响了内资企业的竞争能力。为了实现内外资企业的公平竞争，统一内外资企业的所得税制势在必行。同时，还应严格控制税收减免，使实际税负与名义税率趋于一致。 6.完善出口退税政策。加入WTO后，出口退税在促进对外贸易发展方面的作用会越来越大，因此，要重视出口退税政策的作用。首先，要完善出口退税政策，实行出口零税率，以增强我国企业产品出口的竞争力；其次，要完善出口退税管理制度，通过立法建立规范的出口退税制度及全国性的管理系统；第三，要完善现有的出口退税信息，增强防范和打击出口骗税的能力。 7.适时开征新税种。一是适时开征遗产税。随着经济的发展、人民生活水平的不断提高，出现了一批先富裕起来的阶层，这为开征遗产税提供了基本条件；同时储蓄存款实名制的实施和公证制度的不断完善，也为遗产税的开征打下了良好的基础。建议在条件成熟的情况下，开征遗产税。二是开征社会保障税。我国目前采用的社会保障筹资方式不够规范，约束力较差；筹资过程中阻力较大，企业拖欠、拒交保障基金情况严重；保障基金的管理也比较分散、混乱，缺乏必要的监督。因此，必须通过立法强制征收社会保障税，建立覆盖全社会每一个劳动者的、由国家、企业、个人共同负担的完整规范的保障体系。三是开征环境保护税。许多国家把保护环境作为税制改革的一个政策目标，治理生态环境也全靠国家和企业拿钱。由于我国财力有限，可根据实际情况，一方面开征环保税，用以治理污染、保护环境；另一方面，发展垃圾治理的新型产业。
