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试论入世后我国税制的走向

2017-09-24 02:26 　　[摘要]入世对的税制包括税收征管及纳税服务都提出了更高的要求。我国应努力完善税收立法，适当调整、修订有关税种，规范税收征管，以适应国际一体化的。　　一、入世对中国税制的　　（一）对我国现行税收法规的影响　　加入WTO后，我国面临的经济环境会更加复杂，因此，必须建立一个完善的税收体系。但我国税收法律体系仍存在缺陷。首先，缺少税收基本法。税法按其基本及其发挥效率的不同分为税收基本法、实体法和程序法。目前我国税法只有实体法和程序法，而没有基本法，这使得我国的税收法律体系在形式上不完整。其次，现行税法立法层次低、呈现行政化倾向，导致税收政策多变、透明度差。最后，现行税收法律法规内容不规范，影响了执法的严肃性。因此，必须尽快着手完善我国的税收立法和执法。　　（二）对有关税种的影响　　我国入世后首先最受影响的就是关税。即人世后，我国关税将进一步下调，部分产品的进口最终将实现零关税。这不仅会减少关税及进口环节的增值税、消费税收入，而且也降低了关税对国内的保护程度。显然，人世对中国关税必将产生很大的影响，也促使我国进一步完善关税制度。　　其次，影响我国的内外两套税制。WTO规则要求，进口国在制订税收法规时应遵循国民待遇的原则，不能对外资企业有所歧视。我国现行的税收制度对企业所得税、房产税、土地税、车船税等实行的是内资、外资两套税制。我国为鼓励外商投资，设有不同形式的超国民待遇，如税务假期（二免三减半）、税率优惠（24%、15%）、再投资退税、出口税减免、股息免征预提所得税等等。显然，内资与外资实行不同的税制，税负不公平。　　此外，人世对我国其他税种也有很大的影响，需要加以完善修订，以便更好地与国际惯例接轨。主要包括：如何规范增值税，扩大征收范围，逐步实行消费型增值税；如何进行个人所得税制的改革，以减少税款的流失；如何扩大所得税比重，提高所得税的主体地位；如何适应经济发展的需要，适时开征一些新的税种等。　　（三）对税收征管工作的影响　　加入WTO意味着国内市场将进一步对外开放，这对我国的税收征管水平、技术水平提出了更高的要求。但现行的税收征管工作与WTO规则的要求相差甚远，主要表现在两个方面：　　一是征管制度还有待完善。首先，在纳税申报制度方面，化纳税申报方式的建立受到机技术和纳税人水平的制约，加之纳税人的纳税意识存在差异，目前自行核算、自行申报、自行缴纳的条件还不成熟，时常出现纳税申报不实的情况。其次，在规范优化服务制度方面存在着税务征管文书、资料、报表繁多且不统一不规范的现象，还不能从根本上解决纳税人办税环节多、手续繁杂等。　　二是征管技术还有待加强。信息商务呈现出强大的生命力，因而对其征税离不开税收征管电子化的建设。而在我国，计算机服务才刚刚启动，数据信息流尚未建立；网络模块间联系不密切，资源不能共享，路径不；开发软件的人员税收业务水平不高，而懂业务者又不精通计算机；加之体制转换时期政策的不断调整，很多配套措施不完善，造成税收业务流程不统一，不仅给软件开发带来一定难度，也成为抑制税收征管工作的瓶颈。　　（四）对纳税服务质量与水平的影响　　提高税法的透明度是WTO规则要求之一，也是市场经济国家税制的基本特征，因而提高税收执法的透明度不仅要求规范税收立法、执法，而且也对税务人员的素质提出了更高的要求。一方面，税务人员面临着知识面拓宽的问题。许多税务人员只精通与自己工作相关的税收政策和制度，而对其他的政策和制度则知之甚少；或者只懂国内的税收法律而不知道国外的税法；缺乏与税收相关的审计知识、计算机知识等等。更重要的是加入WTO后，国外的企业、投资者进入中国，对税务人员而言还将面临一个语言交流关，即熟悉、掌握财经知识。另一方面，税务人员面临着服务手段多样化的问题，即税务人员在全面掌握税收法律知识的前提下，应为纳税人提供多样化的服务。税务工作不能只局限于站在国家的角度如何多征收税款，还要为纳税人的利益着想。