美国税收管理的特点及启示(2)
2017-09-26 05:35
导读：税收服务注重实效 在美国，纳税人普遍采用邮寄申报方式，通过信函、电话与税务局交流居多，使得快速回答纳税人咨询的问题被看成是对纳税人服务的
税收服务注重实效 在美国，纳税人普遍采用邮寄申报方式，通过信函、电话与税务局交流居多，使得快速回答纳税人咨询的问题被看成是对纳税人服务的重要方面。一些税务局规定了电话答复问题的时间标准，将答复问题的正确性、准确性、一致性作为衡量工作质量好坏的重要标准，如特拉华州税务局95%的客户服务热线电话能在30秒内答复解决。夏威夷州税务局开通语音反应系统，纳税人可通过语音电话进行纳税申报，该语音反应系统还能回答纳税人多数业务问题。在每年的纳税期，夏威夷州税务局还会与国内收入署工资与投资分局联合举办服务活动，提供个人所得税和销售与使用税纳税申报表，解释税收评估通知单，帮助纳税人制定付税计划，受理业务咨询问题等。 总之，美国税务部门为纳税人提供的服务都是纳税人确实需要的，如，免费为纳税人提供纳税人申报表；快速准确的电话答疑；在办税窗口平台上免费提供辅导纳税的小册子；办税窗口提供纳税人满意度调查表，受理纳税人的投诉和意见，等等。借鉴美国做法，我国应当更加注重纳税服务的实际效果，切实为纳税人节约办税的资金成本和时间成本，可行的建议包括免费提供纳税申报表，免费赠送税务部门自办发行的税务期刊，免费提供税务发票。
税务稽查地位突出 美国实行以查代管、以查促征，是典型的“以申报纳税和优化服务为基础，以机为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，税务稽查地位十分重要。为了保证征税的公平和合理，美国重视税务稽查，稽查面大约为5%.稽查对象大致有以下几种：①人机结合选案，计算机系统根据众多参数进行分类筛选出10%的纳税人，然后人工挑选其中的10%正式发通知进行稽查，不实行纳税评估约谈举证；②国内收入署每年挑选特定行业、特定目标进行稽查；③对以前年度稽查有问题的，检查其下一年度是否存在同类问题；④犯罪活动；⑤税收法规修改后的相关涉税业务；⑥举报案件；⑦随机抽样；⑧大公司，大公司实行驻厂管理，一般每年都会安排稽查。在美国，如果查出偷税，则补税罚款，罚款不超过应交税款的100%；偷税数额大的要承担刑事责任，可判5-10年监禁。 值得一提的是，尽管美国偷逃税的处罚并不十分重，但稽查处罚对纳税人偷逃税有威慑作用。这主要是因为美国严格按章办事，偷逃税处罚不存在找人说情的问题，偷逃税有实实在在的风险。我国要提高纳税人依法纳税的意识，必须严格执法，特别是要解决好稽查审理和执行中的以补代罚、以罚代刑问题。此外，今后随着纳税评估软件的完善，选案准确率提高后，也可考虑借鉴美国做法，实行纳税评估与稽查选案合一，省去稽查前约谈举证工作环节，减少纳税人办税成本和税务机关的征税成本。
机构设置精简高效 美国税务机构层级少、扁平化，联邦税务机构并非州、郡、市层层设局。美国国内收入署按征税对象分类设置四个管理职能部门，即工资与投资分局、小和个体户分局、大中型企业分局、减免税和政府分局；另按区在全国设置了5个大区办事处，下设10个服务中心（大型数据处理中心）和63个地区办事处，办事处主要负责税务稽查。 美国税收部门内设机构既精简又实用。税务部门工作针对性强，税收管理目标明确，工作任务都是与税收事务密切相关，很少安排大量的人力物力用于上下级内部管理或承担过多的活动，人力资源主要用于纳税服务和税务稽查。以特拉华州税务局为例，该局设办公室、个人所得税组、企业税收组、财务组、资料管理组。夏威夷州税务局机构设置略有不同，下设两个组和六个办公室。税收服务处理组承担税收会计、报税资料处理、纳税服务等事宜。查账组负责调账审计、实地审计、欧胡岛税款征收和三个外岛办事处。六个办公室分别负责行政服务、情报技术服务、税收计划、税收法规、系统管理、税收宣传咨询。 美国各州税务局职数不多、人员精干，工作效率高。特拉华州、夏威夷州税务局只设局长、副局长各1人。夏威夷州税务局还直接负责全州税款征收任务，全局人员约300人，年收税额40亿美元。此外，尽管美国是世界一流经济强国，但税务局不铺张浪费，不仅没有吃请接待开支，就连办公条件也非常一般，工作人员都是敞开式办公，办公环境略显拥挤。 美国税务机构设置对我国提高税收管理效率有重要借鉴意义。一方面，应当精简内部行政管理机构设置，大幅压缩行政管理人员比例，大量增加执法服务人员；另一方面，上级对下级布置工作不宜过多过细，改变“下级应付上级”的状况，各级税务机关都应当腾出更多的精力和资源用于加强税源管理、加大税务稽查力度。与这一思路相适应，目标管理考核不宜包罗万象，考核应当重点突出，特别要解决目前多头考核、重复考核的问题。
