经济全球化、WTO 与税收制度的市场化选择(2)
2017-09-27 05:19
导读：二、我国税收制度市场化选择应重点注意的几方面问题 所谓税收制度的市场化选择，就是要把税收制度的构架放在市场的环境中去，充分考虑本国在市场
二、我国税收制度市场化选择应重点注意的几方面问题 所谓税收制度的市场化选择，就是要把税收制度的构架放在市场的环境中去，充分考虑本国在市场竞争中的各种有利和不利因素，正确区分国家利益、企业利益、个人利益在市场中的份额、作用，认真解决国内市场、国际市场对国家、企业、个人的影响，顺应国内外市场的发展趋势，充分发挥本国的比较优势和逐步扭转本国的竞争劣势，以求税收制度的确立、执行使本国政府、企业、个人获得最大收益，本国经济获得长远健康的发展。我国税收制度的市场化选择应充分考虑我国的经济、技术现状、经济发展现状和税收调节的社会适应性问题，正确给税收定位，正确分析税收的调控能力，协调税收与经济运行的关系，通过税收调控促进经济的发展。 （一）、正确给税收定位 税收是世界各国组织财政收入的主要工具，也是世界各国用以调控国家经济运转的主要工具，税收的主要作用就是组织财政收入和通过组织收入作用于市场调节，从而调控宏观经济运行。税收的政策公开性、执行公正性、收入唯一性、收入无偿性、政策的相对稳定性是税收调控作用发挥的基础，如果“费挤税”、税外收费、税收无限制的返还，税收的调控作用就会被抵消，税收调控作用无法正常发挥。我国的税外收费数额大、范围广，以影响税收调控作用的发挥，要想发挥税收的调控作用，必须“清费立税”，给税收应有的位置；我国各级各地政府的财政支出很不规范，缺乏透明度，通过财政支出变相减免税现象严重，税收成本支出通过财政补贴抵消，税收调节经济的作用也就难以发挥；税收调节的基础是市场竞争的存在，税收是市场经济社会的税收，离开了市场，税收就不适应社会，财政支出行为的非市场化运作会导致税收调控作用盲区。我们要求税收有调控经济的作用，就必须给税收一能发挥作用的社会环境，提高税收的社会适应度，正确给税收定位。当然，税收调控经济的作用有其局限性，税收在调控宏观经济时需要相关的配套政策、措施，要正确认识税收调控宏观经济运行的范围和能力，不要把税收不能解决的问题强加给税收，也不要把税收调控中出现的问题全部归咎于税收，不要期望所有的宏观调控问题都有税收来解决，要注意运用财政支出的正向调节作用，要注意其他宏观经济管理措施对税收调节的配套作用，“拉推结合”，更好的调控宏观经济运转。 （二）、正确认识我国参与国际竞争的突出经济问题 1.中国经济的最大特点非人口经济莫属，我国15~64岁的劳动人口资源却占世界总数的26.3%，劳动就业压力大，城乡差距、贫富差距大，2000年的基尼系数超过0.5，我国税收制度的确立必须充分考虑劳动力问题，经济全球化和我国加入WTO对我国经济来说，既是挑战，更是机遇，我们在税收制度的市场化选择上必须抓住机遇，迎接挑战； 2.我国技术进步对经济增长的贡献率较低，大体在30%左右，发达国家的技术进步对经济增长的贡献率已超过60%，美国等发达国家已超过80%，一些新兴工业化国家和地区在40~50%之间，我国单位GNP消耗的能源是日本的6倍、韩国的4.5倍、美国的3倍；钢材、木材、水泥的消耗强度分别为发达国家的5~8倍、4~10倍、10~30倍；这是我国众多产业缺乏竞争力的主要原因 .我国的税制设计应充分考虑我国的经济技术现状，保护民族工业，保护我国已经取得的竞争优势，公平国际市场竞争； 我国劳动力市场供需矛盾严重，我国产品的技术含量、工业附加值整体上较低，在税制设计上不考虑这些，就会我国的国际竞争力。商品的价格一般有材料成本、劳务成本、技术成本、能源成本、资金成本、流通成本、信息成本和其他成本、税收成本和利润构成，在国际竞争中，同种产品、同类产品或不同产业的产品价格在不同国家和地区的构成状况和在全球的构成状况，对于我们根据国情，制定有利于本国参与国际竞争的税收政策，是维护国家权益和竞争者权益的市场选择。 （三）、正确认识开放市场和培育市场的关系 对国内市场来讲，一方面，全球化、加入WTO、开放市场就意味着商品供给结构、需求结构和供求关系的新调整，这种调整主要是经济资源优化配置后的价格拉动，既调整供求总量，又调整商品的种类数量和各种、各类商品的单位总量，商品性能价格比的下降、商品新品种的出现、商品的更新换代、商品替代品的出现，启动了潜在的市场需求；另一方面，由于国内经济融入全球经济，国内生产增加，出口增加，居民可支配收入增加，也拉动国内消费，增加市场需求量；也就是说，国内新增市场的培育是价格拉动和出口拉动共同作用的结果，不考虑技术进步因素和国家政策因素，价格因素对国内市场的拉动是有限度的，国际市场竞争的成败因素成为影响国内市场培育的关键因素，因此在税收制度的设立上必须充分考虑国内企业的国际竞争力。当然，国家在培育国内市场时，由于国内市场对外开放，国家培育市场的成本开支，对本国企业和外国企业几乎是同等公平的受益人，因此，国家在调整包括税收在内的培育市场的政策时，要选择合适的时机、对象、范围、力度，以维护国家整体利益。 （四）、正确认识“公平税负”在国际竞争中的含义 经济全球化丰富了“公平税负”的内涵、扩大了“公平税负”外延。在经济全球化条件下，国内市场与国际市场融为一体，“公平税负”，既包括国内省市、地区之间的公平，也包括国际国家、地区之间的公平，没有这一基础，就失去了公平市场竞争环境的基础；在经济全球化条件下，“公平税负”还包括通过“公平税负”所创造的、不同的经济利益主体和个人的、“公平”的生存环境，包括环境和社会文化环境，各国国家政策的制定和实施，应该使不同的经济利益主体和劳动力及与其紧密相关的经济资源通过市场公平的在全球配置，创造公平的社会生存环境。“公平税负”要求我们在税收制度设立时，要充分考虑解决社会保障问题、征收所得税、遗产税等所产生的利益分配问题，保护国内已经形成的国际竞争力，保护国内既得利益主体的利益，以保护国家的全球经济资源的占有份额，培育国内市场应该培育和增强国内既得利益主体的国际竞争力，从而维护国家经济运行安全。 （五）正确认识市场配置全球经济资源的新特征 在经济全球化市场环境条件下，经济资源的配置趋向明细化、专业化，资金流、资本流、物流、生产加工流、劳务流、技术流、人才流、信息流、知识流等等相对独立的经济资源流，单项或几项结合，被市场这只“看不见的手”在全球范围内优化配置；也就是说，经济资源在全球的配置、流动是多渠道、多方式的，真可谓是海陆空全方位，国家在宏观调控过程中，极小的缺位、错位都有可能引起导致国家财富的损失，甚至导致国民经济的崩溃；因此，我们在税收制度确立时，应根据经济资源在全球流动配置的不同情况，的制定税收法规，科学的确定税收调节的广度、深度、力度，确保税收调节宏观经济作用的发挥。 （六）、正确看待国际税收结构趋同化趋势 国际税收结构趋同化是经济全球化的结果，是国际税收竞争的结果；是世界各国为了维护本国利益而进行的政策适应性调整，在这一国际背景下，我国税收制度的构建要充分认识国际税收环境和改革动向，认清市场竞争的利益原则，加强国际税收协调，维护我国的利益。
