个人所得税流失的制度考察(3)
2017-09-28 03:45
导读：五、从征管的方式上看 我国个人所得税征管方式中易导致税收流失的问题是： 1.个人收入难确定 个人收入隐性化已成为我国个人收入分配差距拉大的主要
五、从征管的方式上看 我国个人所得税征管方式中易导致税收流失的问题是： 1.个人收入难确定 个人收入隐性化已成为我国个人收入分配差距拉大的主要的直接的原因。个人收入隐性化是指个人收入或财产的相当部分不是由正常渠道取得，或个人收入并非都在其名下反映出来，使得个人收入难确定。而这些收入又往往非勤劳所得，这不仅是收入分配不公的主因，也是广大人民群众最难接受的引起人们高度不满的不良现象。在税款征收中，个人收入隐性化既是个人所得税征管前提上的难点问题，也是税收收入在个人所得税上严重流失的漏洞，故被称为“税收第一难”。 2.纳税申报不实 个人所得税的纳税申报包括两个方面：一是纳税人的申报，即纳税人主动申报应税收入并缴纳相应的税款。据统计，目前我国个人所得税主动申报的人数占应纳税人数不到10%.二是收入支付单位作为代扣代缴义务的纳税申报，这种申报占应纳税申报情况的绝大部分，是我国个人所得税申报的主要方面。近几年反映在代扣代缴义务人纳税申报方面的问题主要是：纳税申报不真实，申报没有明细表，甚至瞒报和不报等等。 3.征管水平低，征管手段落后 税务征管人员的业务素质和职业道德修养不能适应市场经营条件下税务工作的要求，是削弱征管力量，影响征管效率的重要因素，以人工为主的落后征管手段和方式，不能使税务部门及时取得纳税人的收入资料，并对其纳税资料进行处理与稽核；税务代理制度还不完善，不能很好发挥其中介组织的作用，来帮助纳税人、代扣代缴义务人办理税务事项。 4.处罚法规不完善，处罚力度轻，不能对纳税人起到震慑作用 遵纪守法的行为习惯形成，主要功绩是的威严。偷漏税等违法行为的普遍发生，不能说与我国税法的苍白无关。目前我国的《税收征管法》已不能适应税收工作的需要，对个人所得税的主要违法行为-偷、漏税，已无多大约束力。主要问题表现在： （1）对偷、漏税等违法行为的界定模糊，使税务执法机关难以把握，往往避重就轻。 （2）对违法行为的处罚规定不具体、不明确，幅度落差大，使税务执法机关难决断，就有可能受主观因素影响而轻罚。 （3）处罚标准的规定太低，使违法者违法的收益有可能大于其受惩罚的损失，使违法者获得收益的机会成本太小。 这样，对违法者本人起不到接受教训、自觉守法的约束作用，对广大公民更起不到警示和威慑作用。违法现象得不到抑制，遵纪守法、自觉纳税的良好社会风尚就难形成。甚至出现了一些外国人在本国不敢偷、逃税款，而到中国却也大胆偷、逃税款的现象。 以上问题主要是现行个人所得税制度本身存在的问题。个人所得税制度的改革和完善的制约因素还有：财税制度不完善和不配套；各部门、各行业、各单位的协助和配合不到位；全社会的关心和支持程度不够；政府以法治税的决心不够等方面。
