论税务服务体系的完善

摘要：税收既是政府提供公共物品和服务的报酬，也是公民购买政府服务的价格。长期以来，我国过分强调纳税人的纳税义务而忽视了其作为商品的购买者应当享受到的服务。本文试图借鉴国外多种多样的纳税服务手段，来完善我国税务服务体系。

　　关键词：税务服务；纳税意识

　　所谓税务服务就是指税务行政机关为了让广大纳税主体更方便、更快捷地依法纳税，采取的各种配套服务措施。为纳税人服务是税务机关及其工作人员义不容辞的职责，这与商业性服务是不同的，商业性服务是为了取悦消费者，推销自己的产品获取利润，而税务机关及其工作人员的优化服务是为纳税人依法纳税创造宽松、便捷的条件，营造良好的纳税环境，从而达到提高效率的目的。

　　1、国外税务服务介绍

　　在国外，认为政府工作人员为纳税人提供服务是天经地义的。其税务部门都专门设有顾客服务处，为纳税人提供咨询和纳税服务。

　　（1）税前媒介宣传

　　税务部门有宣传税法的义务，其宗旨是提高纳税人的纳税意识，普及税收知识，明确申报税收的期限，加强征纳双方的理解和信赖。如日本税务机关层层设立了税法宣传机构：国税厅设“国税宣传课”，国税局设“国税宣传室”，税务署设“税务宣传官”。税法宣传的主要形式是利用广播、电视、出版物、录像带等新闻媒介，如每年11月11日至17日为“日本税法宣传周”；美国3级政府新出台1项税收政策，都要在电视上由税务人员进行详细的讲解，另外国家税务局每年都与商业性的电视台联系，定期通过公共电视频道和有线电视网向全国播出“税务诊所”这1节目；还在国内发行各种有关税务宣传的录像带，分发到私人商店后，再由他们租给消费者带回家去观看。

　　（2）税中的税务咨询和先进的计税服务

　　在纳税过程中，纳税人需要税务部门帮助解决各种，加拿大联邦税务部门为纳税人提供了电话咨询、来信解答和登门拜访等服务。据士嘉堡分部顾客服务处统计，他们分部每年接受电话咨询的客户18万多次，接待登门询问的客户8万多人，还上门帮助1些文化水平较低的纳税人建帐，帮助他们填写税务报表和纳税申报表，解决了这部分纳税人在核算和纳税申报中的困难。

　　电子计税服务是向税务局申报收入的最新。新加坡纳税人只需在电话上将个人收入和个人救济输入后，就会知道本年应交税额。美国人同样可以摆脱大量的纳税申报单而以打电话的形式申报纳税，不过纳税人必须在上年已经填好了申报表，且使用同1地址和按钮电话，通过专门的邮件，将说明书、身份证号码和本年度税款申报表，收集齐纳税人的数据并算出应纳多少税，然后打电话申报，整个过程处理只需10分钟。

　　（3）税后的税务诉讼服务

　　OECD的各个成员国中，除意大利、挪威、西班牙外的所有国家均采用诉讼前置制度，多数国家的纳税人当税法的解释与征税机关意见相左，或者对税务机关的处理不服时，向法院起诉前，可先向税务行政机关内部的受理单位提出申诉并要求复议，或向专门的税务不服审判所以及税务法院申诉。税务机关根据税收、法规和当事人的客观实际情况，从维护征纳双方的权益出发，认真审议，给纳税人以公正的答复。