特殊购销行为的增值税账务处理(1)
2017-10-14 04:04
导读：财税论文毕业论文，特殊购销行为的增值税账务处理(1)论文模板，格式要求，科教论文网免费提供指导材料：在现实企业的经营活动中，由于市场、产品等一系列因素，企业为了扩大市场份
在现实企业的经营活动中，由于市场、产品等一系列因素，企业为了扩大市场份额，经常采用一些特殊的销售方式。如买一赠一、分期收款、以物易物、以旧换新、以 抵债等。下面就上面这些购销方式的会计帐务处理做一些解释： 一、买一赠一： 例：A厂采用“买一赠一”方式销售甲产品1万件，产品销售收入为20万，销项税为 3.4万元，同时赠送乙产品1万件，市场价为2万元，成本为1万元。 对于这个例子，我们主要是要确定增值税的销项税额。根据〈增值税暂行条例实施细 则〉第四条规定：“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物 ，计算征收增值税”。企业赠送的产品要么是自己生产（包括委托加工），要么是购 入的，其进入企业的时候，必定带来进项税，如果其减少，不产生销项税，那么其原 进项税就不能抵扣，而赠送行为是销售行为，因此必须计算其销项税额，用于抵扣其 原进项税额，否则，可能出现用其他货物的销项税额抵扣赠送货物的进项税额，这不 符合增值税原理。如果赠送行为不征税，企业就可以相互利用赠送逃避流转税。 销项税=20X17% 2X17%=3.4 0.34=3.74万元 营业外支出=1 2X17%=1.34万元 会计分录： 借：银行存款 23.4万元 营业外支出 1.34万元 贷：销售收入 20万元 应交税金——增值税——销项税 3.74万元 存货 1万元 二、分期收款销售： 分期收款是企业销售方式的一种。其特点为：销售的产品价格较高，收款期较长，收取货款有一定的风险。会计制度规定，采用分期收款方式销售的产品，按合同约定的收款日期作为收入实现。根据〈消费税实施细则〉第八条和〈增值税实施细则〉第三 十条规定：纳税人采取赊销或分期收款结算方式，其纳税义务的发生时间为合同规定 收款日期的当天。税法规定的纳税义务发生时间和会计制度中产品销售收入实现的时 间相同。 例如：A公司以分期收款方式销售汽车。销售汽车1辆，售价20万元，分五年收回，每 年收20%，汽车成本为15万元，增值税率17%，消费税率5%，其帐务处理如下： 1、发出汽车： 借：分期收款发出商品 15万元 贷：存货 15万元 2、按合同收到一期货款： 销售额=20万元X20%=4万元 增值税销项税额=4X17%=0.68万元 消费税=4X5%=0.2万 借：银行存款 4.68万元 贷：销售收入 4万元 应交税金——增值税——销项税 0.68万元 借：销售税金及附加 0.2万元 贷：应交税金 0.2万元 3、结转成本 产品销售成本=15X20%=3万元 借：产品销售成本 3万元 贷：分期收款发出商品 3万元 以后各期货款的收回，按分录的2、3步骤进行帐务处理。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
般纳税人增值税会计处理探析
企业所得税“查增所得额”的帐务处理
