网络型企业集团内部会计控制体系设计(2)

（三）结果评价阶段。在结果评价之前，企业首先应该有自己的一套完整科学的奖惩办法，因此这一奖惩办法的制定应在各部门员工参与的状态新进行。首先要由人事部拟定奖惩办法草稿，接着由各部门选派两名普通员工，与本部门经理一同参加奖惩办法草稿的审议修订工作。草稿审议修订采用先提名增补条款及删除条款，再进行投票选择，得票过半数的视为通过讨论。从选派员工到审议修订，均采用无记名投票、公开唱票的原则，以保证其公正性。在确定了集团的奖惩办法后，企业就可进入项目实施的评价过程了。在这一阶段中，财务部根据项目预算利润表与项目收益报告的对比分析项目实施效果，并将分析结果送到人事部，人事部根据已制定的奖惩办法拟定奖惩建议，送交董事会审批，审批后再由人事部组织具体实施。
整个内部控制过程可由下图表示：
                          
此外，操作时还应注意以下问题：
（一）企业一定要根据自身特点尽量将相关履行职责的记录完整化，这样才会使事后归责起到警戒和优化人力资源的作用。
（二）任何政策都不是一劳永益的，因此企业应定期或不定期的派出独立的专门人员对集团内部控制制度的执行情况进行检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正、完善。
（三）企业还要关注内部会计控制中的“软控制”。上述三个阶段的控制都属于硬性的条款式的控制制度，而这些硬性控制都需要通过具体的人员来执行、落实。因此，一个企业要想建立真正有效的内部会计控制制度，还必须加强对相关人员职业道德及其对企业忠诚度的培养，即还需要辅以“软控制”。因此，企业在制定有效的内部会计控制制度、训练员工的专业技能的同时还应该加强员工的道德观、价值观、忠诚度等精神层面素质的培养，以提高他们的工作热情和责任心。 （科教范文网 lw.nSeAc.com编辑发布）
（四）企业在制定和执行各种控制措施的同时，还应该考虑它们的运行成本。如果执行成本过高，则可以采用重点性原则，对涉及金额比较大或对企业来说比较重要的项目进行重点控制；而对于一般的项目则可以适当减少一些控制程序，以保证执行内部控制制度所取得的收益与所需的成本相匹配。
网络型企业集团的生产经营活动经过这一严密科学的体系控制之后将处于经营风险较低、管理漏洞较少的经营模式中，势必将为这种结构松散的企业集团带来一个安全系数较高的内部管理环境。
参考文献：
[1]朱小平徐谦：《企业集团内部审计模式》审计研究， 
[2]王凤彬：《集团公司与企业集团组织》 中国人民大学出版社，2002
[3]徐焱军：《企业集团利用网络技术实施财务集中控制的设想》财务与会计，2001，（11）