考验中国税制：跨国公司转移定价每年挪走300亿(2)
2015-01-29 01:04
导读：税务局的难处 针对上述两个案例，税务稽查人员向记者概括跨国公司采用转移定价的方式：在投资方面，一是抬高作为投资进口的机器设备、零部件和其
税务局的难处
针对上述两个案例，税务稽查人员向记者概括跨国公司采用转移定价的方式：在投资方面，一是抬高作为投资进口的机器设备、零部件和其他物料的价格，二是抬高作为投资或转让的无形资产的价格，三是抬高租赁有形财产的租金，四是减少自有资本，扩大借贷资本比例，通过上述人为地增加企业当期资产折旧或摊销费用、增加企业当期租金或利息支出等手法，将一部分利润转移至境外。
在生产和销售方面，多数以高价向境内关联企业提供进口原材料，以低价收购关联企业的出口产品，在生产未开始前，就已经将一部分利润转移至境外。
多年从事税收筹划业务的上海锦天城一位律师介绍，国外的母公司可以城国内的子公司提供某种服务，“我只要多创出一种服务，并定一个价格标准让子公司支付。”在这种情况下，如果税务机关去查的话，因服务是无形的，而且往往不具有可比性而无法对此做出调整。当然，这个服务协议要征预提所得税，所征10%预提所得税比企业所得税要合算得多。
服务协议是一种形式，还有专有技术许可实施的转移定价。这就不难解释，为什么有的境内关联企业会出现表面上处于常年亏损状态而生产经营规模却逐年成倍扩大的反常现象。
“从税务局的角度看，特别是目前，在实际操作中对转移定价也没有什么好的应对措施，关键是取证的难度太大。”一位长期从事税务稽查的国税局工作人员对记者说，事实上，很多跨国公司的利润转移就通过签一个服务协议来完成，查不到真凭实据往往只能作罢。
在技术层面上，国内在商品信息共享方面做得不够使得可比定价调整很难做到，“不仅是国内信息交流问题做得不够，同时还有国际间机构的信息沟通也不够。”山东国税局的一位征管人员对记者说。
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除了转移定价类似“高智商犯罪”给调查取证造成困难外，地方保护主义倾向也加大了对跨国公司转移定价避税查处的难度。
来自税务部门人士的普遍担忧是：“如果在反避税方面的工作太细的话，可能会把外资吓跑，并被戴上‘影响招商引资环境’的大帽子。”
全方位监控体系
意识到问题严峻的中国政府已经采取措施，在2000年3月，已开展过一轮针对性的征税调查。中国现行的内外资两套企业所得税法和颁布不久的《征管法实施细则》对关联企业转让定价的税务处理作出了原则规定。规定企业与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。
但具体操作人员依然抱怨。一位税务局稽查人员说：“这样的规定过于原则，税务机关在实施时还有较大的难度。”主要原因是：国际市场的价格信息不灵；缺乏先进的现代化征管手段；人员素质不高；缺乏一套科学的、严密的、规范化的操作程序和方法；与境外有关税务当局的协作及情报交换工作尚未全面开展；受到税收成本制约和其他社会因素影响。这些都限制了对转移定价行为的监控。
当务之急是增强法律条文的确定性和可操作性：比如放弃对调整方法选用规定的优先顺序，该采用更灵活实用的方式来决定最适用的转让定价调整方法，这样的规定将与经合组织(OECD)准则相符。比如，进一步明确劳务收费标准，规定以劳务成本为税务上可接受的最低标准，并对无形资产转让应单独做出规
