上市公司利润操纵行为的识别与防范(3)
2016-01-27 01:02
导读：加强会计人员职业道德建设，加大执法监管力度 加强会计人员职业道德建设，是杜绝会计人员造假，防止利润操纵的有效手段。为此，要大力加强会计人
加强会计人员职业道德建设，加大执法监管力度
加强会计人员职业道德建设，是杜绝会计人员造假，防止利润操纵的有效手段。为此，要大力加强会计人员职业道德教育，加大执法力度，通过法制建设来制约和激励会计人员的道德行为。违规造假粉饰利润的企业，对帮助其进行利润粉饰的会计师事务所及其相关责任人员，一要按照法律法规的规定给予严厉的处罚，触犯刑律的要严惩不贷，彻底改变目前低廉的违规成本敌不过强大利益诱惑的现象；二要建立企业、注册会计师民事赔偿机制，企业蓄意造假和注册会计师因徇私舞弊或重大过失而不能发现上市公司重大会计造假行为，致使投资者和债权人蒙受损失的，应当承担民事赔偿责任甚至刑事责任。
建立上市公司内部控制制度
企业是所有者、经营者、政府、债权人等各种关系的组合体，一些企业负责人为了达到粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违规办理会计事务，甚至采取欺诈手段向会计信息使用者提供虚假信息，给广大信息使用者的正确决策造成严重影响。有效的内部控制制度不仅能使公司的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现公司内外部此类造假事件的发生。因此，应从可靠的内部凭证制度、健全的账簿制度、合理的会计政策和会计程序、科学的预算制度、定期盘点制度、严格的内部稽核制度等几方面健全上市公司的内部控制制度。
规范政府行为
应禁止以各种名义进行的、不符合国家政策和制度规定的政府财政补贴和各种税收优惠政策，使上市公司处于一个公平竞争的市场环境。加强对上市公司利润操纵行为的监督，有关政府部门不仅应扮演国有上市公司大股东的角色，还应作为证券市场的“守夜人”，本着一种社会责任，加强对利润操纵行为的监督。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 公司的根本长远利益是财务报表数字的真实性、完整性、公开性和透明度，老老实实地经营，争取真实的业绩，才能保证企业的竞争力和可持续发展；玩弄操纵利润的数字游戏、会计戏法，只能蒙骗一时，最终只能导致公司的覆亡。
参考文献：
1.孟焰,章童.上市公司利润操纵行为的防范.中国财政经济出版社,2002
2.刘晓楠.利润操纵现象的成因及对策探讨.中华会计网校,2004
3.仲凤香.会计利润操纵现象的成因与对策研究.河南金融管理干部学院学报,2004
